Удержание из заработной платы за трудовую книжку проводки

Какими проводками в бухгалтерском учете отразить приобретение и выдачу трудовой книжки сотруднику?


При этом датой выдачи следует считать не день увольнения сотрудника, а день, когда трудовую книжку заводят на основании статьи 65 Трудового кодекса РФ. Кредит 006– списаны бланки трудовых книжек (вкладышей к ним).

Если при заполнении вы испортили бланк трудовой книжки (вкладыш к ней), в бухучете сделайте проводки: Дебет 91-2 Кредит 10– списана стоимость испорченных трудовых книжек; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 91-2 Кредит 19– списана восстановленная сумма НДС; Кредит 006– списаны бланки испорченных трудовых книжек (вкладышей к ним).
2. Справочники Типовые проводки некоммерческой организации (НКО) Учет расходов за счет целевого финансирования Основные средства: приобретение, износ, списание, продажа Учет кассовых операций Учет доходов от предпринимательской деятельности Учет курсовых разниц Операция Дебет Кредит Учет целевого финансирования Вариант 1: Доходы предварительно начисляют Начислено целевое поступление по договору пожертвования 76 86 Начислены членские взносы по решению общего собрания 76 86 Поступило целевое финансирование на расчетный счет (в кассу) 51 (50) 76 Вариант 2: Доходы предварительно не начисляют Поступило целевое финансирование на расчетный счет (в кассу) 51 (50) 86 Учет расходов за счет целевого финансирования Вариант 1: С использованием счетов 20 и 26 Начислена зарплата 20-2 70 Начислены взносы на обязательное страхование 20-2 69 Учтены в расходах подотчетные суммы 20-2 71 Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности 20-2 10 Начислены налоги (уставная деятельность): земельный, транспортный, налог на имущество, государственная пошлина 20-2 68 Списано использованное целевое финансирование 86 20-2 Вариант 2: С использованием напрямую счета 86 Начислена зарплата 86 70 Начислены взносы на обязательное страхование 86 69 Учтены в расходах подотчетные суммы 86 71 Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности 86 10 Начислены налоги (уставная деятельность): земельный, транспортный, налог на имущество, государственная пошлина 86 68 Учет основных средств Приобретение основных средств Основное средство (далее – ОС) приобретают для предпринимательской деятельности Перечислено поставщику за ОС 60-2 51 Акцептован счет поставщика 08 60-1 НДС по приобретенному ОС 19 60-1 Принят к вычету входной НДС, если деятельность, для которой приобрели объект, облагается НДС 68 19 НДС учтен в стоимости ОС, если деятельность не облагается НДС 08 19 Принято к учету ОС 01 08 Зачтен аванс выданный 60-1 60-2 ОС приобрели за счет целевых поступлений для уставной деятельности Перечислено поставщику за ОС 60-2 51 Акцептован счет поставщика 08 60-1 НДС по приобретенному объекту 19 60-1 НДС учтен в стоимости объекта 08 19 Принято к учету ОС 01 08 Зачтен аванс выданный 60-1 60-2 Отражен источник финансирования – вариант 1 20-2 (86) 83-4 – вариант 2 86 86-9 Износ основных средств Начислен

Удержание за трудовую книжку из заработной платы

В остальных случаях удержание из заработной платы в счет оплаты товаров или услуг потребует выдачи чека.

Это в полной мере справедливо и для удержаний в случае выкупа спецодежды: выдать чек в данном случае придется, как и при реализации товара любому физлицу.

Полагаем, что и в ситуации с удержанием сумм из зарплаты работника для перечисления по его инициативе оплаты в пользу третьих лиц обязанность применять ККТ также не возникает. Организация-работодатель в этом случае не выступает стороной сделки по приобретению товаров или услуг, а рассматриваемые взаиморасчеты не относятся к понятию «расчеты», заложенному в Законе № 54-ФЗ.

Если же такое посредничество носит возмездный характер, то можно считать, что организация оказывает услугу, требующую выдачи чека в части ее оплаты. Если работодатель принимает на работу нового сотрудника, он обязан внести запись о приеме в его трудовую книжку.

Если сотрудник устраивается на работу впервые и трудовой книжки у него еще нет, то работодатель обязан выдать ему бланк трудовой книжки.

При этом стоимость бланка работник обязан возместить. В статье рассмотрим как удержать стоимость трудовой книжки из заработной платы работника.

В соответствии с правилами выдачи трудовых книжек, работодатель вправе взимать за них плату (Постановление Правительства РФ №225 от 16.04.2003). Плату за трудовую с работника взымают при принятии его на работу впервые.

Если у сотрудника все страницы трудовой закончились и для записей в раздел «Сведения о работе» не осталось места, то сотруднику выдают вкладыш.

Стоимость вкладыша также удерживается с работника.

Существует несколько способов, по которым работник может возместить стоимость трудовой книжки или вкладыша.

К ним относят:

  1. удержание из заработной платы.
  2. перечисление средств на расчетной счет работодателя;
  3. оплату наличными;

Если оплата за трудовую производится сотрудником наличными, то оформляется этого приходно-кассовым ордером. Удержание стоимости трудовой с зарплаты работника производится только по соответствующему заявлению.

Без заявления от работника, вычесть с его зарплаты стоимость книжки работодатель не вправе.Бесспорное удержание проводится только в определенных случаях, предусмотренных статьями 137 и 248 ТК РФ, но в данный перечень выдача трудовой книжки не входит. Важно! Стоимость бланка трудовой, которая подлежит возмещению работником, определяется исходя из фактических затрат работодателя на приобретение этого бланка. То есть по той сумме, по которой бланки трудовых, а также вкладыши были оприходованы в учете компании.

Обычно это стоимость бланков в соответствии с договором на покупку книжек за вычетом НДС (если продавец бланком работает с НДС, а у покупателя есть право на вычет). Стоимость трудовых отражается в Книге по учету бланков трудовых книжек.

Именно по такой сумме работник и обязан возместить стоимость книжки (Читайте также статью ⇒ Как завести трудовую книжку впервые.

Трудовые книжки представляют собой документы строгой отчетности и законодательство определяет порядок их хранения и учета (Постановление №225).

Удержание из заработной платы за трудовую книжку проводки

Они заключаются в следующем. Во-первых, трудовая книжка (вкладыш к ней) не имеет признаков товара, определенных в пункте 2 ПБУ 5/01 и статье 38 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, обеспечение трудовыми книжками сотрудников, не имеющих стажа, – это обязанность организации, установленная трудовым законодательством (ч. 4 ст. 65 ТК РФ). В-третьих, сумма платы за бланк, взимаемая с сотрудника, не должна превышать сумму затрат на его приобретение (п.

1) Как товар для перепродажи с использованием счета 41 Такой порядок учета Минфин рассматривает в письме от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818.

Следует отметить, что большинство специалистов с данной точкой зрения чиновников категорически не согласны, поскольку:

  1. товар представляет собой имущество, которое реализуется в рамках договорных отношений по волеизъявлению сторон, а передача трудовой книжки происходит в силу требований ТК РФ и уклониться от этой обязанности по собственной воле работодатель не может;
  2. работодатель взимает с работника плату за бланк в той же сумме, которая была ранее уплачена официальному поставщику, т. е.
  3. реализация бланков производится исключительно Объединением «ГОЗНАК» или его уполномоченными представителями, другие лица продавать формуляры не имеют права;

При этом датой выдачи следует считать не день увольнения сотрудника, а день, когда трудовую книжку заводят на основании части 4 статьи 65 Трудового кодекса РФ.

Кредит 006 – списаны бланки трудовых книжек (вкладышей к ним).

Если при заполнении вы испортили бланк трудовой книжки (вкладыш к ней), в бухучете сделайте проводки: Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость испорченных трудовых книжек; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 91-2 Кредит 19 – списана восстановленная сумма НДС; Кредит 006 – списаны бланки испорченных трудовых книжек (вкладышей к ним).

2. Поэтому счет 41, на котором обобщается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, и счет 90 «Продажи», на котором обобщают информацию о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, удобнее использовать распространителям трудовых книжек. Прочие организации, которые приобретают бланки трудовых книжек и вкладышей к ним для собственных нужд (для последующей выдачи сотрудникам), могут учитывать эти бланки на счете 10. Одновременно с оприходованием бланки трудовых книжек отразите на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (п.

42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г.

Важно Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г.

№ 225). Поскольку, выдавая сотрудникам трудовые книжки, организация не преследует цель получения прибыли, такие операции нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность (реализацию товаров, работ, услуг) (ст. 2 ГК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 1 октября 2003 г.

Удержание за трудовую книжку из заработной платы

Данная позиция находит поддержку и у судей (смотрите, в частности, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 по делу N А56-44214/2006, от 01.10.2003 по делу N А26-5317/02-28).Однако, учитывая незначительность сумм налогов, взимаемых с рассматриваемых операций, мы не считаем целесообразным придерживаться указанной позиции и отстаивать ее в суде.Итак, взимание платы с работника при выдаче трудовой книжки имеет определенные «налоговые последствия». Но это еще не повод считать решение о безвозмездной выдаче трудовых книжек работникам оптимальным.

Ведь «налоговые последствия» возникнут у учреждения и в случае безвозмездной выдачи.Во-первых, безвозмездная передача товаров для целей обложения НДС равнозначна реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-07-11/367). При этом уплатить налог учреждению придется из своих средств.Во-вторых, безвозмездная передача работнику трудовой книжки приведет к возникновению у работника дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (смотрите письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-07-11/367).Конечно, трудовая книжка может быть передана работнику в качестве подарка на основании договора дарения, а учитывая ее невысокую стоимость, соответствующий доход работника не будет облагаться НДФЛ в соответствии с п.

28 ст. 217 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106). Однако такое «дарение» учреждению необходимо будет подтвердить документально (наличие приказа, договора и т.п.). Как видим, в зависимости от выбранного варианта выдачи трудовой книжки работнику (за плату, безвозмездно) и источника расходов на приобретение трудовой книжки, бухгалтерские записи в учете учреждения будут различаться.Рассмотрим пример отражения операции выдачи трудовой книжки работнику за плату при условии, что бланк трудовой книжки был приобретен ранее учреждением за счет средств субсидии на выполнение госзадания.Согласно положениям «Инструкции.

«, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, в бухгалтерском учете учреждения могут быть отражены следующие записи:1. Отражено уменьшение по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности»— на основании заявления работника выдана трудовая книжка;2.

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130*(1)— начислен доход в сумме полученной платы за трудовую книжку;3.

Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 205 31 660— в кассу поступила плата за трудовую книжку;4. Дебет 2 210 03 560 Кредит 2 201 34 610— денежные средства внесены на лицевой счет учреждения в органе Федерального казначейства;5. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 03 660— денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения, одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 17;6.

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730— начислен НДС;7. Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 201 11 610— перечислен налог в бюджет, одновременно отражено уменьшение по забалансовому счету 17. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТгосударственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Учет трудовых книжек в бухгалтерском учете: проводки

40 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (утв.

постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225) с целью учёта трудовых книжек, бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, у работодателей в обязательном порядке ведутся:

  1. книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Читайте также статью: → «».
  2. приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее;

Формы указанных книг утверждаются Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (п.

41) регламентируют порядок ведения документации:Наименование книгиОсобенности веденияПриходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нееКнига ведётся бухгалтерией организации.Вносятся сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладыша в неё, с указанием серии и номера каждого бланка.Книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя организации, а также скреплена сургучной печатью или опломбирована.Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в нихКнига ведется кадровой службой или другим подразделением организации, оформляющим прием и увольнение работников.Регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, а также трудовые книжки и вкладыши в них с указанием серии и номера, выданные работникам вновь.При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник расписывается в личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.Книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя организации, а также скреплена сургучной печатью или опломбирована.Ответственность за нарушение в учёте трудовых книжек относится к нарушению трудового законодательства РФ, за что предусмотрено наложение санкций (ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 15.11 КоАП РФ)):Лицо, нарушившее законодательствоРазмер административного штрафа (руб.)Правонарушение выявлено впервыеДолжностное лицо1 000 – 5 000Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта)5 000 – 10 000Индивидуальный предприниматель1 000 – 5 000Юридическое лицо30 000 – 50 000Правонарушение выявлено повторноДолжностное лицо10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-3 годаДолжностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта)10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-2 годаИндивидуальный предприниматель10 000 – 20 000Юридическое лицо50 000 – 70 000В случае похищения, уничтожения, повреждения или сокрытия официальных документов, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности в действие вступает ст. 235 УК РФ, где возможно применение следующих санкций:

  1. обязательные работы на срок до 360 часов;
  2. исправительные работы на срок
  3. штраф в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев;

Реализация трудовых книжек сотрудникам: проводки

Правовой базой России трудовые книжки наделены свойствами основного документа, подтверждающего рабочий стаж человека.

Без этого формуляра по общему правилу невозможно устроиться на работу по трудовому договору.

Записи в бланк вносит работодатель, а за допущенные и неисправленные ошибки к предприятию или ИП могут быть применены меры административной ответственности. В бухгалтерском учете при отражении оборота кадровых БСО (бланков строгой отчетности) отдельно указывают проводки по реализации трудовых книжек сотрудникам. Работодатели при имеющихся в их распоряжении трудовых книжках должны организовать ведение их учета в специальном журнале.

Бланки трудовых книжек выпускает «Гознак» и реализует их через сеть официальных продавцов (приказ Минфина от 22.12.2003 г.

№ 117н). Причём для возможности заниматься распространением чистых формуляров трудовых книжек со стандартным уровнем защиты распространители должны заключать с АО «Гознак» письменные договоры.

Работодатели ведут бухгалтерский учет трудовых книжек с детализацией по контрагентам, поставляющим этот вид документов. Постановка на учет нового бланка должна быть отражена также в журнале учета трудовых книжек. Эта правило регламентировано постановлением № 69, датированным 10.10.2003 г.

Если документ приобретен с рук или у контрагентов, не являющихся официальными распространителями продукции «Гознака», работодатель несет ответственность по стандартам КоАП РФ.

После приобретения и получения трудовых книжек в бухгалтерском учете проводками типового характера эти бланки ставят на баланс. Для отражения стоимости трудовых применяют счет 10. Оприходование отражают дебетовой записью по счету 10 и кредитовым оборотом по счету 60. При этом сумму корреспонденции указывают без учета НДС.

При приеме на работу нового сотрудника, у которого нет стажа, на его имя надо завести трудовую книжку. Бланк берут обычно из запасов работодателя. При заключении трудового договора и выдаче кадровому инспектору книжки для заполнения в учете делают запись о списании цены формуляра: Дт 73 – Кт 10 Записанная на счет новопринятого сотрудника сумма должна быть им возмещена.

Также см. «». Трудовые книжки приравнены законом к бланкам строгой отчетности.

Их отражают на забалансовых счетах. При признании издержек на трудовые книжки проводки составляют двойные:

  • Дт 91 – Кт 76 – отражают издержки в сумме приобретенной партии трудовых книжек (стоимость учитывают без НДС);
  • Дт 006 – книжки как бланки строгой отчетности поставлены на забалансовый учет;
  • Кт 006 – списана трудовая книжка, выделенная работодателем для фиксации стажа нового работника.

Ежемесячно в бухгалтерскую службу подают данные о полученных от работников средствах в качестве возмещения стоимости трудовых книжек и вкладышей к ним.

Деньги принимает ответственное должностное лицо с обязательным оформлением приходного ордера. Оплату за бланк трудовой книжки сотрудник не вносит сразу при приеме на должность.

Компенсационную плату за формуляр взимают с него в момент выдачи документа на руки. Работник не возмещает стоимость новой трудовой книжки при условии, что:

  • работодателем допущены ошибки при внесении в бланк первой записи, поэтому документ пришлось передать на уничтожение и потребовался дополнительный чистый формуляр;
  • документ был испорчен по вине руководства предприятия;
  • трудовые книжки персонала утрачены или испорчены в результате чрезвычайного события.

Также см.

«». НДС из стоимости трудовых книжек выделяют на основании счета-фактуры. Дата формирования базы обложения НДС за трудовые книжки совпадает с днем оформления документа на имя новопринятого работника. Потом затраты работодателя на закупку кадровых бланков без учета НДС должны быть зачтены при определении налога на прибыль.

Доходы в виде возмещений за трудовые книжки признают в учете в составе внереализационных поступлений. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бухгалтерский учет трудовых книжек

книжек, работодатель не ставит целью получение прибыли, а выполняет обязательства, наложенные законодательными актами. Следовательно, такие операции не являются предпринимательской деятельностью и не подлежат обложению НДС.

Приобретенные формуляры трудовых и вкладышей к ним, хранящиеся в организации, учитываются на забалансовом счете 006 в качестве бланков строгой отчетности. Обратите внимание: списать бланк трудовой книжки (вкладыша) можно в день его выдачи сотруднику. При этом датой выдачи нужно считать не день увольнения, а день, когда бланк был оформлен на имя работника.

Проводки в бухгалтерском учете: Дт Кт Содержание операции 10 (41) 60 Приобретенные формуляры учтены как МПЗ 19 60 Отражён НДС, предъявленный продавцом бланков 006 Формуляры приняты на хранение как БСО 91 (90) 10 (41) Стоимость оформленных бланков учтена в составе расходов 91 (90) 68 Начислен НДС со стоимости выданных формуляров трудовых книжек (вкладышей) 006 Списаны трудовые книжки (вкладыши), оформленные работникам 73 91 (90) Отражена стоимость бланков, подлежащая возмещению сотрудниками компании 70 (50) 73 Погашена задолженность за выданные бланки из заработной платы работника (оплата внесена сотрудником в кассу предприятия) Если локальным актом организации установлено, что компенсация за формуляры труд. книжек и вкладышей к ним с работников не взимается или произошли чрезвычайные обстоятельства, вследствие которых работодатель обязан выдать бланки безвозмездно, списание производится следующими проводками: Дт Кт Содержание операции 91 10 (41) Списана стоимость формуляров, выданных безвозмездно 91 68 Начислен НДС с безвозмездной передачи формуляра сотруднику 006 Списан бланк трудовой книжки (вкладыша) Если бланк трудовой книжки (вкладыша) был испорчен кадровым сотрудником компании в процессе заполнения, в бухучете делаются следующие записи: Дт Кт Содержание операции 91 10 (41) Списана стоимость испорченного формуляра 19 68 Восстановлен НДС, который ранее был принят к вычету 91 19 Списан восстановленный НДС 006 Списан испорченный бланк трудовой книжки (вкладыша) В ситуациях, когда плата за бланк с работника не взимается, предприятие не имеет права учитывать в составе расходов по налогу на прибыль ни стоимость формуляров, ни НДС, исчисленный с безвозмездной передачи бланка сотруднику.

Таким образом, возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом, которая отражается как постоянное налоговое обязательство: Дт Кт Содержание операции 99 68 Отражено постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль Кроме того, если бланк был передан на безвозмездной основе, то его стоимость признается доходом работника в натуральной форме, и работодатель, как налоговый агент, обязан рассчитать и удержать (письмо Минфина от 27.11.2008 № 03‑07‑11/367). Примечание: существует иная точка зрения по данному вопросу, в соответствии с которой трудовая книжка,

Как удержать стоимость трудовой книжки из зарплаты работника

В данную книгу вносят сведения о дате приема нового сотрудника, его должность и реквизиты документа, на основании которого происходит оформление приема на работу.Денежные средства, полученные от работника за трудовую книжку учитываются в качестве прочих доходов на 91 счете, субсчете 1 «Прочие доходы». Если работник вносит деньги непосредственно в кассу, то корреспондировать счет 91.1 будет с 73 счетом «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

А если работник написал заявление на удержание стоимости трудовой из его зарплаты, то корреспонденция будет со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводки при этом будут следующими:Д50 К 73 – от работника получена плата за бланк трудовой книжки;Д73 (70) К91.1 – начислен прочий доход за реализацию трудовой книжки сотруднику;Д91.2 К68 – за реализацию трудовой сотруднику начислен НДС.Специального бланка заявления на удержания из зарплаты работника стоимости трудовой книжки нет. Заявление пишется в свободном виде, при этом работодатель бланк заявления вправе разработать самостоятельно.

Это позволит привести все документы к общему порядку и сократить время, затрачиваемое сотрудниками на поиск нужного бланка документа. В заявлении должна быть указана стоимость трудовой книжки (вкладыша к ней), по которой работодатель приобрел эти бланки.

Приведем образец такого заявления.В определенных случаях бланки трудовых оформляются бесплатно.

К ним относят:

  1. порча бланка трудовой сотрудником, ответственным за кадровый учет (в случае первичного заполнения).
  2. чрезвычайные происшествия, в результате которых трудовые книжки работников пришли в негодность;

В последнем случае виновное лицо обязано будет возместить стоимость трудовой (Читайте также статью ⇒ ).Вопрос: Обязан ли работодатель иметь в наличии бланки трудовых книжек?Ответ: Да, обязан. У работодателя в наличии всегда должны быть бланки трудовых и вкладышей в необходимом количестве. В противном случае возникает риск несвоевременного оформления трудовых вновь принятым сотрудникам, а также внесения сведений во вкладыш работающим сотрудникам.

Для того, чтобы подобных нарушений избежать, работодателю следует установить определенный лимит бланков и в случае его достижения закупать новые.

При этом конкретное число, которому должен равняться такой лимит, законодательство не предусматривает.

Каждый работодатель определяет его самостоятельно исходя из численности штата, текучести, а также числа принимаемых молодых сотрудников. Размер запаса бланков трудовых лучше будет закрепить в локальном акте компании, например, в приказе.Вопрос: Может ли работодатель не взымать денег за трудовые со своих работников?Ответ: Конкретного ответа на данный вопрос законодательство не предоставляет.

Если обратиться к бюджетным организациям, то в соответствии со статьями 28

Как отразить в бухгалтерском учете организации операции с трудовыми книжками?

Дело в том, что продажа трудовых книжек для обычных организаций не является основной деятельностью.

Согласно общим правилам, работодатель вправе потребовать с работника возместить стоимость бланка трудовой книжки. Однако прямая обязанность по взиманию денег с работника за выдачу трудовых нет.
Организации обеспечивают себя такими бланками на договорной основе за плату* ( Правил, утвержденных ). При этом бланки трудовых книжек можно приобрести непосредственно у объединения «Гознак», а также у распространителей, которые отвечают требованиям данного объединения (п. и Порядка, утвержденного ). Поэтому , на котором обобщается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, и «Продажи», на котором обобщают информацию о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, удобнее использовать распространителям трудовых книжек.

Прочие организации, которые приобретают бланки трудовых книжек и вкладышей к ним для собственных нужд (для последующей выдачи сотрудникам), могут учитывать эти бланки на .

Одновременно с оприходованием бланки трудовых книжек отразите на «Бланки строгой отчетности» в условной оценке* ( Правил, утвержденных ).

При получении бланков сделайте следующие записи: Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы трудовые книжки; Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 006 – приняты к учету бланки трудовых книжек.

Если организация взимает плату за выдачу трудовых книжек, операцию отражают на «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если организация удерживает плату за бланк трудовой книжки из зарплаты сотрудника, используйте «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выдача трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам организации признается реализацией товаров.

Следовательно, с такой операции нужно заплатить НДС. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах , .

При этом сотрудник оплачивает организации стоимость трудовой книжки с учетом НДС (письма Минфина России и ). В бухучете операции по выдаче трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам и получению платы за бланки отражают следующими проводками: Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 – возмещена стоимость выданной трудовой книжки (в т. ч. НДС); Дебет 73 Кредит 91-1 – признан доход в сумме платы, полученной за бланк трудовой книжки (в т.

ч. НДС); Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с возмещения стоимости (реализации) трудовой книжки сотрудником (если организация является плательщиком налога); Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость трудовых книжек, переданных сотруднику организации. При безвозмездной передаче трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам в бухучете сделайте проводки: Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость трудовых книжек, переданных безвозмездно; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с безвозмездной передачи трудовых книжек сотрудникам (если организация является плательщиком налога).

Списать бланк трудовой книжки (вкладыша к ней) можно в день ее выдачи сотруднику.

При

Бухгалтерский учет трудовых книжек

Выдача документов производится кадровому сотруднику, отвечающему за ведение трудовых книжек.Учет ведется по каждому документу с указанием серии и номера.По окончании каждого месячного периода ответственное лицо должно предоставить отчет о движении книжек, количества на начало и конец периода, наличия на учете.

Дополнительно указывают размер поступивших средств для компенсации затрат предприятия.Коммерческие компании и бюджетные организации обязаны иметь достаточное количество бланков на учете для обеспечения потребностей трудоустраивающихся лиц (Читайте также статью: → «»).Учет операций по приобретению трудовых книжек осуществляется с использованием счета 76 при покупке по безналичному расчету. При постановке на учет необходимо иметь накладную, выданную продавцом.

Трудовые книжки, приобретенные предприятием, нельзя отнести к категории товара. Основанием является то, что документ не предназначен для дальнейшей перепродажи.Учет движения бланков преимущественно производится записями по счету 10.

Ряд предприятием используют счет 41, что не соответствует позиции об отсутствии признаков товара. При постановке на учет одновременно осуществляется запись по счету 006, предназначенном для учета БСО. Забалансовый учет позволяет иметь информацию о наличии на учете необходимого количества документов.Назначение операцииДебет счетаКредит счетаПроизведена оплата за бланки60 (76)51Отражено оприходование бланков1060 (76)Учтен НДС от поставщика1960 (76)Бланки приняты на забалансовый учет006В дальнейшем при учете движения бланка и денежных средств в счет оплаты стоимости используется счет 73, к которому открывают субсчет 3 «Расчеты за трудовые книжки».В связи с переходом права собственности от работодателя сотруднику возникает налоговая база по НДС.

Налог, выставленный поставщиком, принимается к вычету.

Обязанность по уплате налога не возникает, если предприятие не является плательщиком НДС. Моментом возникновения базы по НДС является день открытия трудовой книжки.Пример оформления выдачи бланка ⇓Предприятие ООО «Новость» приняла на работу сотрудника В.

без трудового стажа. Стоимость приобретения после учета НДС составила 100 рублей. В учете ООО «Новость» произведены записи:

    Стоимость оформленного бланка учтена в расходах: Дт 91/2 Кт 10 на сумму 100 рублей;Отражено начисление НДС: Дт 91/2 Кт 68/1 на сумму 18 рублей;Произведено списание бланка на основании справки: Кт 006 на сумму 100 рублей;Стоимость бланка отражена в доходах: Дт 73/3 Кт 91/1 на сумму 118 рублей;Сумма задолженности удержана при начислении заработной платы по заявлению лица: Дт 70 Кт 73/3 на сумму 118 рублей.

Момент учета расходов предприятия определяется при возникновении затрат – приобретении бланков. Сумма платы за полученные бланки учитывается в составе доходов при возникновении задолженности перед предприятием.Предприятия должны получить компенсацию стоимости документа – сумму, затраченную на его приобретение.

Величина платы не должна превышать стоимости приобретения (без учета НДС).

Учет трудовых книжек в бухгалтерском учете: проводки

Если же речь идёт об уголовной ответственности, то сумма штрафа может колебаться от 120 тысяч рублей и выше. Особенности хранения Где должны храниться трудовые книжки? Трудовая книжка хранится на предприятии во время всего периода работы конкретного сотрудника.

Книжки хранятся в сейфе ответственного работника как бланки строгой отчётности. Заключение На сегодняшний день трудовая книжка – это самый важный документ работающего человека — здесь сведения обо всех местах работы и о стаже этого сотрудника. Читайте также статью: → «Как заполнить трудовую книжку?».

Варианты учёта трудовых книжек Согласно п. 42 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей бланки трудовой книжки и вкладыши в нее хранятся в организации как документы строгой отчетности, вследствие чего бланк трудовой книжки и вкладыш в неё и принимаются к учёту в качестве бланка строгой отчётности.

После оформления трудовой книжки работнику к учёту принимается уже задолженность работника перед работодателем, равная стоимости бланка трудовой книжки.В письме Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2017 г. N 225 Порядок учета трудовых книжек Из вышеуказанного Постановления можно сделать вывод, что трудовые книжки предназначены только использования их работодателем.

Поступать в розничную торговлю они не должны.

И если соискатель на должность предъявит кадровику лично им купленную в сети розничной торговли трудовую книжку, кадровик не должен её использовать. О том, как правильно вести и учитывать трудовые книжки, говорится в Правилах, которые являются Приложением к Постановлению № 225. Приобретение Работодатель самостоятельно должен покупать бланки трудовых книжек.

Они — его собственность до тех пор, пока кадровиком не будут внесены первые записи о трудоустройстве нового сотрудника.

Когда сотрудник увольняется, и уже издан соответствующий приказ, ему отдаётся его книжка.Покупать бланки трудовых книжек и вкладышей к ним с рук нельзя. ВажноОнлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2020 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? Начисление НДС со стоимости выданных бланков трудовых книжек 50 73 Погашена задолженность за выданные формуляры трудовых книжек Трудовые книжки приняты в качестве активов: Дебет Кредит Пояснение 10(41) 60 Трудовые книжки приняты в качестве материально-производственных запасов 19 60 Отражён НДС 006 Трудовые книжки приняты в качестве бланков строгой отчётности 91(90) 10(41) Стоимость оформленных трудовых книжек принята в качестве расходов 91(90) 68 Начисление НДС со стоимости выданных бланков трудовых книжек 006 Списание трудовых книжек, оформленных вновь принятым сотрудникам 73 91(90) Возмещение стоимости трудовых книжек, выданных сотрудникам при увольнении, учтено в доходах 50 73 Погашена задолженность за выданные формуляры трудовых книжек Документы, используемые для учёта трудовых книжек В соответствии с п.

Учет оплаты бланка трудовой книжки из зарплаты работника

Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Порядок бухгалтерского учета бланков трудовых книжек нормативно не закреплен. По мнению Минфина России, затраты на приобретение бланка трудовой книжки относятся на прочие расходы, а плата, взимаемая работодателем с работника при выдаче ему трудовой книжки, — на прочие доходы (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18

«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год «

).

[B=63]Расход в виде стоимости приобретенного бланка признается на дату утверждения авансового отчета, а доход — на дату появления у работника обязательства по оплате использованного бланка (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п.

п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Отметим, что, поскольку бланки трудовых книжек хранятся в организации как бланки строгой отчетности (о чем сказано выше), их стоимость до момента оформления работнику отражается на забалансовом счете учета бланков строгой отчетности. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Сумма НДС, предъявленная продавцом бланка трудовой книжки, подлежит вычету при условии, что он приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС. Вычет производится на основании надлежаще оформленного счета-фактуры после принятия бланка трудовой книжки на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп.

1 п. 2 , п. 1 , п. 2 ). Передача работнику бланка трудовой книжки признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714, п. 6 Письма Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33508, Письме ФНС России от 23.06.2015 N Следовательно, на дату оформления трудовой книжки работникам у организации возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ). Напомним, что плата, взимаемая с работника при выдаче ему трудовой книжки, определяется исходя из суммы расходов организации на приобретение соответствующего бланка.

Эти расходы определяются за вычетом предъявленного организации НДС (п. 1 ). При использовании бланка НДС предъявляется работнику дополнительно к его цене (п.

1 ). Из совокупности приведенных норм следует, что в данном случае налоговую базу формирует покупная стоимость использованного по назначению бланка за вычетом НДС, предъявленного продавцом бланка и принятого организацией к вычету (п. 1 ). Дополнительно о налогообложении НДС операции по выдаче работнику трудовой книжки см.

При этом в соответствии с п.

1 ст. 252 НК РФ принятие расходов учреждением на приобретение бланков трудовой книжки в целях налогообложения прибыли будет правомерным при условии, что они произведены за счет средств от приносящей доход деятельности.

Следовательно, если закупка трудовых книжек была произведена за счет средств выделенных учреждению субсидий, то данные расходы к уменьшению доходов, подлежащих налогообложению, не принимаются.Обратите внимание: в профессиональном сообществе также существует позиция, согласно которой денежные средства, полученные от работника, являются не выручкой, а возмещением затрат на приобретение книжки, так как плата, взимаемая с работника за выдаваемую ему трудовую книжку, равна затратам на ее приобретение, поэтому предоставление трудовых книжек и вкладышей к ним не может быть расценено как реализация товара (п. 1 ст. 39 НК РФ).Данная позиция находит поддержку и у судей (смотрите, в частности, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 по делу N А56-44214/2006, от 01.10.2003 по делу N А26-5317/02-28).Однако, учитывая незначительность сумм налогов, взимаемых с рассматриваемых операций, мы не считаем целесообразным придерживаться указанной позиции и отстаивать ее в суде.Итак, взимание платы с работника при выдаче трудовой книжки имеет определенные «налоговые последствия». Но это еще не повод считать решение о безвозмездной выдаче трудовых книжек работникам оптимальным.

Ведь «налоговые последствия» возникнут у учреждения и в случае безвозмездной выдачи.Во-первых, безвозмездная передача товаров для целей обложения НДС равнозначна реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-07-11/367). При этом уплатить налог учреждению придется из своих средств.Во-вторых, безвозмездная передача работнику трудовой книжки приведет к возникновению у работника дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (смотрите письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-07-11/367).Конечно, трудовая книжка может быть передана работнику в качестве подарка на основании договора дарения, а учитывая ее невысокую стоимость, соответствующий доход работника не будет облагаться НДФЛ в соответствии с п.

28 ст. 217 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106).

Комментарии 0