Расходы на приобретение основных средств осно ип 2020 год

Расходы на приобретение основных средств осно ип 2020 год

Основные средства при УСН: изменения в 2020 — 2020 годах


О нюансах применения одного из методов начисления амортизации читайте в материале . Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС. Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС. Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.

Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС. Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно). В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя. Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе.

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  1. они были полностью оплачены;
  2. ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).
  3. на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование. Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки.

Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (). Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  1. вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.
  2. стоимости основного средства по договору;
  3. таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
  4. расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Например, актив стоимостью 400 000 руб. был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала.

Чтобы установить момент

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

  1. если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
  2. для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.
  3. для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  1. введено в эксплуатацию (подп.

    1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);

  2. использоваться в предпринимательской деятельности (подп.

    4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

  3. оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).

А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Списать расходы будет нельзя, если сделка по покупке основного средства не удовлетворяет указанным условиям. Учет расходов по приобретению ОС при УСН должен осуществляться равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока и фиксироваться по состоянию на последнее число налогового периода (п.

3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103). Пример Если фирма на УСН в апреле 2020 года приобрела в качестве основного средства автомобиль стоимостью 300 000 рублей, то эти расходы следует поделить на 3 равные части (по количеству оставшихся кварталов) и последовательно отразить в отчетных документах в привязке к полугодию (по состоянию на 30 июня), 9 месяцам (по состоянию на 30 сентября) и налоговому году (по состоянию на 31 декабря) — в каждом случае по 100 000 руб.

Обязательна ли процедура списания расходов на покупку ОС при УСН для ИП? Как известно, термин «основные средства» относится к категории бухучета, который ИП при УСН (да и вообще) вести не обязаны. Но если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», то в случае приобретения имущества за сумму более 40 000 руб.

и его использования с целью извлечения прибыли он вправе зачесть соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы.

Подробнее о расходах, принимаемых к уменьшению налоговой базы при УСН, см.

в материале . Что касается работы ИП при УСН по схеме «доходы», то, с одной стороны, осуществлять списание расходов на ОС предприниматели в данном случае не обязаны, с другой — вести их учет необходимо в силу того, что основные средства вполне могут быть критерием прекращения деятельности по упрощенке — если их остаточная стоимость превысит 150 000 000 руб.

Основные средства при усн: изменения в 2020 году

Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.

  • От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2020 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
  • Более 100 тыс.

    рублей.Такой лимит по основным средствам в 2020 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе.

    Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

  • Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда.

    Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной.

    Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке. Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги – это называется амортизацией.
    Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2020, но этого не произошло.

    Обратите внимание Обновленные справочники применяются только для имущества, которое вошло в обиход позднее 2017 года.

    Делать перерасчет амортизации основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете, как и налоговом, не нужно. Амортизация доступна большинству групп основных средств, но не из списка ПБУ 6/01. Среди них:

    1. Участки земли.
    2. Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. д.
    3. Объекты природы.

    Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете:

    • Линейный.
    • Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции.
    • С уменьшающимся остатком.
    • С использованием срока работоспособности.

    Говоря о налоговом, способа будет всего два: Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию.

    Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

    1. Находится на модернизации уже больше года.
    2. Основное средство ушло на ремонт.
    3. Находится на трёхмесячной консервации.
    4. Объект на реконструкции.

    Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается.

    Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно.

    До недавнего времени, по инструкции №157, ключевым был лишь линейный метод.

    Но с 2020 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества:

    • Линейный. Он так и остался и используется чаще всего.

    Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

    Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество. Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

    Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки). При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС. Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

    Во всех других случаях прочие расходы, связанные с приобретением ОС, будут входить в его первоначальную стоимость.

    Примерами таких расходов могут быть расходы на информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам в покупке ОС, таможенные пошлины и сборы.

    Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ. Основные правила приведены в таблице 1. Таблица 1. Прежний режим налогообложения Первоначальной стоимость ОС при УСН ОСНО Остаточная стоимость по данным налогового учета на дату перехода на УСН УСН «Доходы» Стоимость не определяется (не учитывается).

    Исключение — оплата и ввод в эксплуатацию ОС произошли уже при использовании УСН «доходы минус расходы» ЕСХН Остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН, уменьшенная на расходы по ОС при ЕСХН на дату перехода на УСН ЕНВД Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату перехода на УСН Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

    Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС. Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС.

    Отдельным расходом НДС в таком случае не признается. Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

    1. главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
    2. главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

    Таблица 2. № п/п Счета учета Содержание проводки Дебет Кредит 1 08 (07) 60 Поступление основного средства (сумма оплаты поставщику, включая сумму НДС) 2 07 60 Расходы на монтаж (для ОС, требующих монтажа)

    Расходы на приобретение основных средств осно ип 2020 год

    По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН.

    По законодательству для расчета берется самая крайняя дата. Ставок для расчета НДС несколько:

    1. 18% — для всех остальных случаев.
    2. 0% — для экспорта товаров из РФ;
    3. 10% — при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;

    Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС. ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации — налоговый вычет + НДС к восстановлению.

    Где:

    1. Налоговый вычет — «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
    2. НДС от реализации — процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
    3. НДС к восстановлению — тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить.

    Иначе она повышается до 30%. Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

    • ИП получает свой первый доход в году;
    • Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
    • Отнимает от него расходы;
    • Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
    • В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
    • Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
    • Сдает ее в ИФНС;
    • Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
    • Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

    Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно.

    Начинать следует сразу с шестого пункта.

    В 2020 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы: Квартал Крайний срок Размер авансового платежа За 1 и 2 15 июля 50% За 3 15 октября 25% За 4 15 января 25% Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

    Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

    Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб. В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д.

    Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб.

    (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб. Пример В 2020 году ИП Михайлов Д.

    Основные средства в бухгалтерском учете в 2020 году

    При получении имущества безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал (вклада в имущество) организация не несет затрат по оплате их стоимости. Следовательно, не может учесть ее в составе расходов.

    Стоимость имущества, купленного в рассрочку, списывайте на затраты при УСН по мере его оплаты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

    Однако учитывайте уплаченную сумму не сразу в текущем квартале, а распределяйте ее по кварталам, оставшимся до конца года. То есть делайте так, как если бы вы учитывали полностью полученное основное средство.

    При этом относите цену на затраты в последнее число каждого отчетного (налогового) периода.

    Такого мнения придерживаются и специалисты финансового ведомства в своем письме от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78.

    Например, если первый платеж за имущество вы перевели в I квартале (допустим, в январе), то включайте его в расходы при УСН каждый квартал: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Когда сумма отдана во II квартале, распределяйте ее уже на три квартала (июнь, сентябрь, декабрь). Соответственно если платеж пришелся на IV квартал, то всю его величину отнесите на затраты 31 декабря.

    Если же до конца года задолженность по объекту вы не погасите (такое возможно, когда рассрочка дана на несколько лет), то неоплаченные части перенесите на следующий год.

    И продолжайте учитывать их в таком же порядке. То есть после оплаты распределяя по кварталам. ООО «Звезда» в декабре 2016 года приобрело и ввело в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью 5 300 900 руб.

    Задолженность перед поставщиком оплачивалась двумя частями.

    Первые 2 000 000 руб. были уплачены 24 февраля 2017 года, оставшиеся 3 300 900 руб. — 2 апреля 2020 года. Оборудование введено в эксплуатацию в 2016 году.

    Поскольку оплата производилась частями, на первую оплаченную часть — 2 000 000 руб.

    — следовало сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2017 года. В разделе 1 она должна была списываться в четыре этапа равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года.

    Вторую оплаченную часть стоимости объекта следовало вписать в раздел 2 Книги учета доходов и расходов 2 апреля 2020 года.

    Уже со II квартала 2020 года расходы уменьшают налоговую базу в три этапа.

    В разделе 1 в Книге за 2020 год их следовало показать тремя равными частями — по 1 100 300 руб.

    (3 300 900 руб. : 3 квартала) 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Отражайте расходы на покупку основных средств в разделе II Книги учета — отдельно по каждому объекту.

    Причем записи делайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Итоговые данные из раздела II переносите в раздел I Книги учета.

    А именно в графу 5

    «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»

    . Нужно ли «входной» НДС со стоимости основных средств записывать отдельной строкой в Книге учета?

    Нет. В Книге учета отражайте цену объектов вместе с НДС.

    Новое в учете основных средств в 2020 (последние новости)

    В бухгалтерском учете амортизируется следующее имущество:

    1. нематериальные активы
    2. основные средства;

    Важно! Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете может различаться, потому что в бухгалтерском и налоговом учете по-разному формируется первоначальная стоимость основных средств.

    Основные методы начисления амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете отражены в таблице.НаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учетПервоначальная стоимость основного средстваК основному средству относится имущество дороже 40 000 рублейК основному средству относится имущество дороже 100 000 рублейСпособ амортизации (его необходимо закрепить в учетной политике)1.

    линейный;2. снижаемый остаток;3.

    метод списания по сумме количества лет;4. списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара1. линейный;2. нелинейныйВ налоговом учете амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей, и только если оно было поставлено на баланс после 31 декабря 2015 года. Потому что поправки к закону были принятые с 01.01.2016.
    Все что дешевле 100 000 рублей можно списать сразу. Это сказано в статье 256 Налогового Кодекса РФ.Стоимость основных средств постепенно списывается на амортизацию, которая в свою очередь включается в стоимость готовой продукции, товара или услуги.

    Тем не менее, существуют основные средства, по которым амортизация не начисляется. Перечень таких основных средств содержится в пункте 17 ПБУ 6/01.

    К ним относятся в частности:

    1. объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.
    2. земельные участки;
    3. объекты природопользования;

    Начисление амортизации прекращается, если было решено перевести основные средства на консервацию, на реконструкцию, на капитальный ремонт или модернизацию.Сумма амортизации зависит от того, к какой амортизационной группе относятся основные средства. Износ основных средств зависит от срока их полезного использования и поэтому они относятся к той или иной амортизационной группе. Сроки полезного использования основных средств организации определяют сами, используя для этого .

    В 2020 году используется следующие амортизационные группы.Амортизационная группаСрок полезного использования основного средства11 – 2 года22 – 3 года33 – 5 лет45 – 7 лет57 – 10 лет610 – 15 лет715 – 20 лет820 – 25 лет925 – 30 лет10больше 30 летБухгалтерский и налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:

    • способ начисления амортизации.
    • затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
    • стоимость основного средства;

    Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.Бухгалтерский учетНалоговый учетстоимость основного средства дешевле 40 000 рублей варианты учета в бухгалтерском учете следующие:· учесть в составе МПЗ;· учесть как основное средствостоимость основного средства дешевле 100 000 рублейнеобходимо учесть как МПЗстоимость

    Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей


    → → Актуально на: 4 марта 2020 г.

    Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2020 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации. В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.

    Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей.

    При этом в этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости ().

    В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

    Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.

    Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для . Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (). Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов.

    Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения.

    Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2020 году

    Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.

    Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами (). Основные средства свыше 100000 в 2020 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя.

    Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с . Внимание! Теперь под ускоренную амортизацию попадает 583 наименования оборудования, т.е. теперь в 2 раза больше позиций, чем раньше (было 246). Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения.

    Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

    Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме. Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям.

    Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов. Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

    В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации. Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость.

    Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

    На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС. Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

    Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет.

    Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике. Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу. В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

    Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике. В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

    Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется.

    Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей.

    Учет основных средств при УСН в 2020 — 2020 годах

    25 НК РФ; ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима; ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД; при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

    О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале .

    Этот срок также зависит от периода несения расходов (п.

    3 ст. 346.16 НК РФ):

      Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН.

    ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывают 3 года:

      50% стоимости — в течение первого календарного года УСН; 30% стоимости — в течение второго; 20% — в течение третьего.

    Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.

    Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв.

    постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб.

    (п. 1 ст. 256 НК РФ). Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

      Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

    Принятие к учету ОС в 2020 году

    Пример 1 : минимальная стоимость ООО «Символ» приобрело стол для секретаря за 47 200 р. (в т.ч. НДС 7200 р.) и заплатило за доставку 2360 р.

    (в т.ч. НДС 360 р.). Срок использования стола «Символ» установил равным 84 месяцам. Стоимость стола в учете – 42 000 р. (47 200 р. – 7200 р. + 2360 р.

    – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ. Поэтому бухгалтер отразил в учете отложенное обязательство: Дебет 08 Кредит 60 — 40 000 р.

    (47 200 р. – 7200 р.) – цена стола без доставки; Дебет 19 Кредит 60 — 7200 р. – НДС с цены стола; Дебет 08 Кредит 76 — 2000 р.

    (2360 р. – 360 р.) — цена доставки; Дебет 19 Кредит 76 — 360 р. – НДС с цены доставки; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 7560 р. (7200 р. + 360 р.) – вычет НДС; Дебет 01 Кредит 08 — 42 000 р.

    – стол включен в состав ОС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 — 8400 р. (42 000 р. х 20%) – отложенное обязательство; Дебет 60, 76 Кредит 51 — 49 560 р.

    (47 200 р. + 2360 р.) – оплачены стол и его доставка.

    Проводки по принятию к различаются в зависимости от того, как фирма получила ОС:

    • Купила.
    • Получила ОС вкладом в свой уставный капитал.
    • Обменяла на него иной актив.
    • Выявила объект при инвентаризации.
    • Построила своими силами или с привлечением подрядчиков.
    • Получила бесплатно.

    Читайте об этом в таблице 2. Таблица 2. Дт Кт Пояснение 08 60 Покупка ОС, получение в обмен на иной актив 08 10, 02, 70, 69, … Строительство или создание ОС 08 98-2 Бесплатное получение ОС 08 91-1 Выявление при инвентаризации В любом случае коммерческие фирмы амортизируют ОС, принятые к учету, одним из четырех способов:

    • Линейный.

    Пример 2 ООО «Символ» в январе 2020 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 576 000 р. сроком на 5 лет. Бухгалтер «Символа» отразит амортизацию в сумме 9600 р.

    (576 000 р. / 60 мес.).

    • Списания по сумме чисел лет срока использования.
    • Уменьшаемого остатка.

    Пример 3 Продолжим условие примера 1 и допустим, что «Символ» амортизирует объект по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал амортизацию так.

    • Определил сумму чисел лет – 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 15).
    • Определил ежемесячную амортизацию: 1-й год – 16 000 руб. (192 000 x 1 / 12); 2-й год – 12 800 руб. (153 600 x 1 / 12); 3-й год — 9600 руб. (115 200 x 1 / 12); 4-й год — 6400 руб. (76 800 x 1 / 12); 5-й год — 3200 руб. (38 400 x 1 / 12).
    • Посчитал амортизацию за год: 1-й год — 192 000 р. (576 000 р. x 5 / 15); 2-й год – 153 600 р. (576 000 р. x 4 / 15); 3-й год – 115 200 р. (576 000 р. x 3 / 15); 4-й год – 76 800 р. (576 000 р. x 2 / 15); 5-й год – 38 400 р. (576 000 р. x 1 / 15).
    • Списания пропорционально объему реализации.

    С июня 2016 года малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно.

    Эти правила применяются в отношении , и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике. Подробности читайте в таблице 3.

    Таблица 3. малого предприятия

    ИП: особенности учета наличных денег

    → → Обновление: 31 июля 2017 г. Ведение бухгалтерии предпринимателя имеет свою специфику и особенности. Бухгалтерский учет материальных ценностей вести необязательно, но фиксировать расходы и доходы, связанные с ними, придется.

    Разберем особенности учета наличных денег ИП, товаров и ОС подробнее.

    Учет наличных денег, товаров и основных средств у предпринимателя серьезно отличается от аналогичного процесса в организации.

    Если он не будет документировать движение денежных средств, то не сможет составлять отчетность и просчитывать налоги. Согласно действующим правилам наличные деньги должны проходить через кассу.

    На каждое поступление средств выписывается приходный кассовый ордер (ПКО), траты оформляются расходным кассовым ордером (РКО). Кроме того, каждую операцию необходимо записывать в кассовую книгу, в которой по итогам каждого операционного дня подбиваются общие суммы доходов и расходов, а также выводится остаток денежных средств. С 1 июня 2014 г. индивидуальные предприниматели (независимо от системы налогообложения) освобождены от этой обязанности .

    ИП может не только не оформлять ПКО и РКО, а также кассовую книгу, но и не устанавливать лимит по кассе. Другое дело, что если не фиксировать движение наличных денег, то будет крайне сложно его контролировать. Вы попросту не будете знать, кто из ваших сотрудников (или вы сами) и на что потратил деньги.

    ИП, занимающиеся большинством видов деятельности, для осуществления наличных расчетов обязаны пользоваться кассовыми аппаратами (КА). В приводится исчерпывающий перечень случаев, когда КА можно не использовать.

    Среди них продажа полиграфической продукции в газетных киосках, продажа школьникам продуктов питания в столовых, торговля на рынке с открытых прилавков и т.д.

    Причем с 1 июля 2020 года перечень таких субъектов пополнится. Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003, новая редакция которого начала действовать с 15 июля 2016 г., обязывает внедрять кассовые аппараты:

    • плательщиков ЕНВД и ИП, выбравших патентную систему;
    • лиц, торгующих лотерейными билетами и марками по номиналу;
    • владельцев торговых автоматов.

    Законодательство не содержит прямых указаний на то, что предприниматель обязан вести бухгалтерский учет всех своих товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

    То есть товар на учет ИП может не ставить, также он не должен фиксировать его перемещение и выбытие. Но для целей налогообложения учитывать покупку и продажу товаров придется. В частности, ИП на УСН (15%), а также ОСНО должны записывать свои доходы и расходы в соответствующую книгу (КУДИР).

    Приобретение товаров подразумевает совершение расходов, а их продажа – получение доходов. Записи в книгу совершаются в хронологическом порядке с указанием суммы в полных рублях, сути операции и даты.

    Важно правильно оформлять и сохранять все документы, связанные с покупкой ТМЦ, поскольку именно такие операции проверяются сотрудниками ФНС особенно тщательно.

    Кроме того, при проверке налоговики могут провести инвентаризацию имущества ИП и восстановить картину движения продукции, исходя из документации о ее покупке и продаже. И если они найдут какие-то нестыковки, то имеют полное право оштрафовать предпринимателя, и вот тут ему потребуются документы учета товарно-материальных ценностей, чтобы доказать налоговикам свою невиновность. ИП на ЕНВД для расчета налогов не требуется вести учет движения товаров, равно как и предпринимателям на УСН (6%).

    Но с точки зрения контроля бизнес-процессов и оценки финансового результата фиксировать движение ТМЦ необходимо. Вы можете делать это в любой удобной форме.

    Так же как и в случае с товарами, вести бухгалтерский учет основных средств у ИП не нужно. Но для целей расчета налогов потребуется фиксировать их приход и продажу (если таковая имела место), а также рассчитывать амортизацию. При УСН 15% и ОСНО стоимость используемого в профессиональной деятельности основного средства записывается в расходную часть КУДИР путем начисления амортизации.

    Все неоднозначные моменты в методике расчета амортизации должны быть прописаны в учетной политике ИП. Таким же образом фиксируются траты на содержание, техническое обслуживание и ремонт ОС.

    Продажа этого актива повлечет за собой получение дохода, который должен быть зафиксирован в доходной части КУДИР.

    Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, относят налог от покупки ОС к сумме вычета, а НДС с продажи основного средства прибавляют к базе налогообложения. Освобождение от ведения бухгалтерского учета не снимает с ИП обязанности вести налоговый учет.

    Более того, в некоторых случаях предпринимателю, чтобы правильно рассчитывать налоги, приходится пользоваться методами бухучета. В случае с фиксацией движения денежных средств, товаров и ОС ИП определенно есть смысл пользоваться бухгалтерскими наработками. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Учет основных средств при УСН «доходы минус расходы» в 2020 годах

    Порядок удорожания объекта в этом случае тоже должен соответствовать правилам, принятым для ОСНО (п.

    2 ст. 257 НК РФ). Если объект ОС при УСН на доходы минус расходы приобретен у поставщика — плательщика НДС, то сумма этого налога включается в первоначальную стоимость, а в дальнейшем — в затраты (п. 8 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если объект приобретен (построен) в период применения упрощенки 15%, то затраты списываются в течение 1-го налогового периода с равномерным распределением по кварталам (п.

    3 ст. 346.16 НК РФ). На практике сумма затрат списывается в последнюю дату каждого квартала, оставшегося с момента приобретения ОС до конца года.

    Пример Организация в мае 2020 года приобрела и оплатила станок стоимостью 300 тыс.

    руб. До конца года остается 3 незавершенных отчетных периода (2, 3 и 4 кварталы).

    Поэтому сумма делится на три части и в конце каждого из указанных кварталов на затраты списывается по 100 тыс. руб. Говоря об учете ОС при УСН, не следует забывать об общем правиле учета при упрощенке — все затраты признаются по факту их оплаты. Не являются исключением и расходы, связанные с основными средствами (подп.

    4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В частности, это означает, что нельзя списать на затраты стоимость объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Если объект приобретается в рассрочку, то учитывать затраты можно только по мере их оплаты. В рассмотренном выше примере предполагалось, что оплата произведена в том же месяце, когда был приобретен станок.

    Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что оплата произведена тремя равными долями — по 100 тыс. рублей в июле 2020 года, октябре 2020 года и январе 2020 года. Тогда списание затрат будет происходить следующим образом: Период Оплата, тыс.

    руб. Списание на затраты, тыс. руб. 2 квартал 2020 г. (период приобретения) 0 0 3 квартал 2020 г. 100 50 (100 / 2) 4 квартал 2020 г.

    100 150 (100 / 2 + 100) 1 квартал 2020 г. 100 25 (100 / 4) 2 квартал 2020 г.

    0 25 (100 / 4) 3 квартал 2020 г. 0 25 (100 / 4) 4 квартал 2020 г.

    0 25 (100 / 4) ИТОГО 300 300 Таким образом, хотя в стандартном случае стоимость объекта, приобретенного во время применения УСН, должна быть списана в первом году, на практике период списания может растянуться на 2 года, а при длительной рассрочке — и на более долгий срок.

    Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

    Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

    Подписаться Выше шла речь об учете внеоборотных активов по специальным правилам, применяемым только при упрощенке. Однако классический учет износа по правилам бухучета тоже необходим всем упрощенцам, независимо от применяемого варианта исчисления налога. Во-первых, все юридические лица обязаны вести бухучет (ст.

    6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применение того или иного налогового режима никак не влияет на эту обязанность.

    Комментарии 0