Прочие расходы в балансе

Прочие расходы в балансе

Операционные расходы в отчете о финансовых результатах


Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид: Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 – стр. 2330, где ДО сч. 91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2. Внимание! При подготовке упрощенного отчетного документа из общей суммы прочих затрат компании ничего не вычитается.

Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350. Первый вариант: компания показывает суммы развернуто. В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2: Стр.

2350 = ДО сч. 91/2 При этом исключаются акцизы, НДС, проценты к уплате и подобные платежи, которые фирма получает от сторонних хозяйствующих субъектов и граждан, отражая на счете 91-2.

Второй способ: свернутое представление показателей.

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 по не сальдированным прочим затратам + (КО сч. 91/1 – ДО 91/2) по сальдированным доходам и потраченным средствам, где КО сч.

91/1 – итог оборота по Кт 91-1. Например: ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей. КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей. Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 — 9870) = 9870 – 1980 = 7890 Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые).

Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890). Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими. В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350».

Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике. Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами.

Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто. Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки. Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред.

Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н) отражаются в составе операционных доходов поступления только в том случае, когда они не являются предметом деятельности организации. К операционным доходам относятся: — поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; — поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; — поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); — прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); — поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…

Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками: Дт 91-1 Кт 91-9 — перенос сальдо прочих доходов.

Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов. В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350. В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью.

Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета?

Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете.

Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

  1. расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
  2. штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  1. затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  2. расходы по выбытию основных средств;
  3. отрицательные курсовые разницы;
  4. проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  5. содержание неиспользуемого имущества;
  6. штрафы за нарушение договорных условий.
  7. судебные сборы и пошлины;

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п.

7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ. Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи . Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений.

К вопросу о свернутом отражении в финансовой отчетности расчетов, прочих доходов и расходов, финансовых результатов

Для прекращения встречного однородного требования зачетом необходимо заявление хотя бы одной из сторон.

Таким образом, в случае отсутствия заявления о зачете денежного требования взаимные обязательства сторон не могут быть прекращены по основаниям, предусмотренным статьей 410 ГК РФ и, соответственно, не подлежат «свернутому» отражению в финансовой отчетности.Аналогичная ситуация связана с недопустимостью сворачивания в отчетности сальдо кредиторской задолженности по авансам и частичной оплате, полученным в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг на суммы начисленного при их получении НДС. В рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.Согласно п.

73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Операция по начислению НДС на суммы авансов и частичных оплат, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, отражается в бухгалтерском учете как возникновение кредиторской задолженности перед бюджетом по НДС в корреспонденции со специальным, выделенным для этих целей, субсчетом к счету 62 или 76 (Дт 62(76) Кт 68). Одновременно происходит возникновение дебиторской задолженности, по сути аналогичной активу

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

, поскольку сумма данного начисленного к уплате в настоящем периоде налога подлежит отнесению в установленном порядке на основании п.

8 в следующих отчетных периодах в уменьшение кредиторской задолженности перед бюджетом (Дт 68 Кт 62 (76)). Таким образом, при начислении НДС на суммы полученных авансов и частичных оплат, исходя из сути операции и из бухгалтерских записей, для целей отражения данных в бухгалтерской отчетности возникает как пассив (строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»), так и актив (строка 240 «Дебиторская задолженность).Кроме того, при отражении в бухгалтерской отчетности данных о состоянии расчетов с контрагентами необходимо учитывать принцип «зеркальности».

То есть, если кредитор, выплативший организации аванс за товары (работы, услуги), отражает его по состоянию на отчетную дату как дебиторскую задолженность в полной сумме (с учетом уплаченного НДС), то и организация не имеет оснований отражать в своей финансовой отчетности уменьшенную на сумму НДС кредиторскую задолженность.2.

Отражение в финансовой отчетности прочих доходов и расходов В соответствии с пп. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 21.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочие доходы/расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим расходам/доходам, когда:– соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение; – расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование своих активов)

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Отражение доходов – обратная проводка.

Счёт-фактура, Авизо 91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).

При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью 91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка 91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов).

Зачисление – обратная проводка.

Бухгалтерская справка 99.02/ 99.03 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.

Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка 96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.

Бухгалтерская справка 60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17 10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой.

Товарная накладная, Счёт-фактура 07/10/11 41/43/45 08 20/21/29 23 91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3, ИНВ-19, ИНВ-24 Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий.

Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору.

Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  1. оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  2. амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  3. налогов на зарплату — 1 500руб.;
  4. коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание 76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ 91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.

51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий.

При этом:

  1. себестоимость материалов — 15 000руб.;
  2. стоимость реализации — 40 000руб.;
  3. зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание 76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная 91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости 91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)

Финансовый словарь

— включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики.

Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню: Страница была полезной?

  1. М Дело 2003. 6 — http dic academic ru dic nsf fin enc 12698 7
  2. Ф М -Г Англо-русский толковый словарь бухгалтерских и финансовых терминов URL http www monographies ru 154-4899 В Большом юридическом словаре
  3. Л Ш Райзберг Б А М ИНФРА-М 2011. 5. Большой словарь иностранных слов М ЮНВЕС 1999. 6. Большой
  4. В библиотеке Вы можете скачать книги по финансовому анализу содержит более 1500 терминов по финансам и анализу финансового состояния Мы разработали программу
  5. Книги по финансовому анализу Нормативные документы по финансовому анализу
  6. При этом в интересующей нас области исследования динамика имущественно-финансового состояния организации естественно речь может идти об отнесении к тому или иному классу в соответствии с динамикой базовых финансовых коэффициентов 8 Большой экономический словарь Под ред А Н Азрилияна 4 е изд доп
  7. Определение Современный экономический словарь Б А Райзберга Л Ш Лозовского Е Б Стародубцева Финансовые результаты итоги хозяйственной деятельности
  8. Литература 1. Большой экономический словарь Под ред А Н Азрилияна М Институт новой экономики 2004. 2. Лукасевич И Я . Лукасевич И Я Финансовый менеджмент учебник М Эксмо 2007. 3. Финансы организаций предприятий Под ред Н В Колчиной
  9. Таким образом определение уровня производственного и финансового потенциалов показывает взаимосвязь финансово-производственного потенциала и стратегии как необходимого элемента для ее разработки ЛИТЕРАТУРА 1 Словарь иностранных слов
  10. Льзовский Л Ш Современный экономический словарь — 3-е изд доп — М ИНФА 2010. — 480 с 3. Ефимова О . Ефимова О В Анализ финансовой отчетности под ред Ефимовой О В Мельник М В — М Омега 2009. —
  11. В статье рассматриваются актуальные вопросы достоверности учетной и отчетной информации раскрываются основные понятия связанные с искажениями информации в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности Понятие достоверность и его использование в учете и отчетности В Энциклопедическом словаре термин
  12. Хозяйственный орган признавался неплатежеспособным в случае неоплаты или оплаты не в срок срочного обязательства по ссуде из-за отсутствия покрытия 1950-1980-е гг Финансово-кредитный словарь трактует кредитоспособность как наличие предпосылок для получе ния кредита способность возвратить его Кредитоспособность
  13. Широкое использование на практике отмеченных и других финансовых инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью позволит приблизить управленческие решения к максимальному уровню эффективности а также обеспечит при помощи полученных результатов формирование приоритетных направлений финансового менеджмента в регионах Список литературы 1. Райзберг Б А 1999. Современный экономический словарь Б
  14. Для небольших предприятий — тенденция обратная из чего следует что при проведении финансового анализа необходимо учитывать не только вид деятельности но и размер компании Библиографический список 1. . Большой юридический словарь Академик ру 2010. 4. Основы бухгалтерского учета и анализа учеб пособие Е Р Синянская
  15. Ковалёв В В Финансовый менеджмент теория и практика В В Ковалёв — М Проспект 2014. — 1104 с . Современный экономический словарь Л Лозовский Б Райзберг Е Стародубцева — М Инфра-М 2010. — 512
  16. Борисов А Б Большой экономический словарь — 2-е изд перераб и доп — М Книжный мир 2009. — С . Международном стандарте финансовой отчётности IFRS 3 Объединения бизнесов введённом в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина
  17. В В Введение в финансовый менеджмент М Финансы и статистика 2005 — 756 с 5. Райзберг Б А Лазовский . Лазовский Л Ш Современный экономический словарь М Инфра — М 2007. — 534 с 6. Соколов А И Дивидендная политика
  18. Большой энциклопедический словарь — 2-е изд перераб и доп — М Большая российская энциклопедия 1998. — С . Перонко И А Оптимизация структуры финансовых ресурсов организаций в современных условиях И А Перонко Н В Липчиу К И Липчиу
  19. На предприятиях судостроения и судоремонта как и в любом аналогичном субъекте хозяйственной деятельности немаловажное внимание уделяется ассортиментным сдвигам влияющим на длительность операционного цикла в свою очередь предопределяющих модификацию процесса формирования финансовых результатов При изучении этапов производства сталкиваемся с проблемой определения некоторых понятий таких как производство . Статистический словарь определяет понятие производство как относительно обособленную часть технологического процесса результатом которого является выполнение определенного
  20. Коласс Б Управление финансовой деятельностью предприятия пер с франц М Финансы ЮНИТИ 1997. С 167. 5. Купрюшина О . Б А Современный социоэкономический словарь М ИНФРА-М 2012. 629 с 10. Управление современной компанией под ред Б Мильнера и
Рекомендуем прочесть:  Документы на послеродовые выплаты

Учет прочих доходов и расходов

К нему обычно открываются субсчета:

  1. 91.1 «Прочие доходы»;
  2. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
  3. 91.2 «Прочие расходы»;
  • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
  • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
  • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  • Операция по созданию резерва для сомнительных долгов.
    рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

    Как списать задолженность за счет этого резерва:

    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
  • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
  • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
  • Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать.

    Проводки:

    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
  • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
  • Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.
  • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
  • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным. В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе.

Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  • Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.
  • Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  • Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст.

Правила и порядок заполнения раздела «Прочие доходы и расходы»

Если прочие расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для пользователей бухгалтерской отчетности и характеристики финансового положения организации, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

В этом случае допускается уменьшение суммы прочих доходов на сумму соответствующих им расходов (зачет), а в строке 100 «Прочие расходы» зачтенные расходы не показываются. Сумма по строке 090 «Прочие доходы» равна кредитовому обороту по счету 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68).

Согласно к прочим расходам относятся:

  1. сумма уценки активов;
  2. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  3. перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
  4. возмещение причиненных организацией убытков;
  5. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  6. расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  7. расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
  8. отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  9. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  10. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  11. курсовые разницы;
  12. прочие расходы.
  13. расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  14. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее. Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 «», 59 «» и 63 «».

Строка 140 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода.

Финансовый результат формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Дебетовое показывает убыток, а кредитовое — прибыль по итогам отчетного периода. Сумма по строке 140 равна

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье .

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

  1. отчетный период и дата;
  2. сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
  3. единица измерения (с 2020 года — только тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  1. код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  2. величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
  3. номер пояснения к отчету;
  4. наименование показателя;

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми.

А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила. О том, как делается такая трансформация, читайте в материале .

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета. 1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы». О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье . 2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44. Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100). Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов.

Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках. 4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп.

5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44. 5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

Прочие доходы. Строка 2340

Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п.

16 ПБУ 9/99. Прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», а суммы НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей — по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 «Прочие доходы»?

Значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п.

18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99): 1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов; 2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации. Обратите внимание! Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 18.1 ПБУ 9/99). Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то: Строка 2340 «Прочие доходы» = Оборот по кредиту субсчета 91/1(за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате») — Оборот по дебету субсчета 91/2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то: Строка 2340 «Прочие доходы» =Оборот по кредиту субсчета 91/1 в части прочих доходов,которые не сальдируются(за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате»)- Оборот по дебету субсчета 91/2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей+Положительное сальдо прочих доходов(кредитовый оборот по субсчету 91/1) и прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91/2) в части доходов и расходов, которые сальдируются.

Показатель строки 2340 «Прочие доходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года. Пример заполнения строки 2340 «Прочие доходы» Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате): руб. Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма 1 2 1.

Отражение прочих расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности

Данные о прочих расходах организации за отчетный период должны быть представлены в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с требованиями пункта 21 ПБУ 10/99 операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы следует показывать в отчете о прибылях и убытках обособленно от других видов расходов. При составлении отчета о прибылях и убытках допускается не показывать операционные и внереализационные расходы развернуто по отношению к операционным и внереализационным доходам, если это не запрещено правилами бухгалтерского учета и если расходы и доходы возникли из одного или аналогичного факта хозяйственной деятельности и не являются существенными.

Применительно к операционным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году, а также величина расходов в виде отчислений в резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В форме отчета о прибылях и убытках, утвержденной приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предусмотрено две строки для отражения операционных расходов: строка 060 «Проценты к уплате» и строка 100 «Прочие операционные расходы», данные по ним приводятся в круглых скобках. Таким образом, все операционные расходы за период, кроме процентов к уплате, необходимо отразить по строке 100 «Прочие операционные расходы».

Если организация считает операционные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке к бухгалтерской отчет- ности. Применительно к внереализационным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году. В форме отчета о прибылях и убытках предусмотрена одна строка для отражения внереализационных расходов: строка 130 «Внереализационные расходы», данные по ней приводятся в круглых скобках.

Если организация считает внереализационные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке.

Кроме того, на второй странице отчета о прибылях и убытках предусмотрена таблица «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», в которой следует раскрыть суммы следующих внереализационных расходов за текущий и предшествующий отчетные пе-риоды: штрафов, пеней, неустоек; возмещения убытков; курсовых разниц и списанной дебиторской задолжен-ности.

Форма отчета о прибылях и убытках не содержит строк для отражения чрезвычайных расходов.

В литературе встречаются две рекомендации по их отражению в отчетности — в составе внереализационных расходов или в дополнительно введенной строке «Чрезвычайные расходы» после строки «Внереализационные расходы». На наш взгляд, вторая рекомендация в большей степени соответствует требованиям ПБУ 10/99 об обособленном отражении разных групп прочих расходов в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ расходы подразделяются только на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Прочие доходы и расходы в балансе: строка

Величина их указывается в строке 2350 ОФР.

Это сумма оборотов по сч. 91/2 с кредита разных счетов за исключением сумм, относящихся к уплаченным процентам, НДС и акцизам. Отражать в ОФР прочие доходы предприятие может развернуто или свернуто, т.

е. за минусом расходов, относящихся к ним, если: 1) принятые критерии бухучета разрешают подобную фиксацию доходов; 2) доходы и расходы аналогичного свойства несущественны в общем финансовом состоянии фирмы.

К сведению! Доля прочих доходов в 5 и более процентов от их общей годовой величины указывается отдельно по каждому конкретному виду, для чего в ОФР можно вставить дополнительные строки. Разберем, как учесть прочие доходы и расходы в бухучете и отразить их в отчетности, на примере.

Данные по счетам 91/1 и 91/2 за отчетный период: Операция Д/т К/т Сумма в руб. Реализовано ОС 62 91/1 120 000 Начислен НДС по нему 91/3 68 20 000 Списана остаточная стоимость ОС 91/2 01 10 000 Начислен штраф контрагенту за нарушение условий договора 76 91/1 12 000 Страховой компанией фирме возмещен убыток 76 91/1 30 000 Списана безнадежная кредиторская задолженность 60 91/1 165 000 Начислена положительная курсовая разница 62 91/1 45 000 Перечислено банку за РКО 91/2 51 180 000 Контрагент начислил неустойку 91/2 76 23 000 Выявлены убытки прошлых лет 91/2 20,44,60,62 76 000 Отрицательная курсовая разница 91/2 62 21 000 Величина:

  1. прочих расходов – 310 000 руб. (10 000 + 180 000 + 23 000 + 76 000 + 21 000).
  2. прочих доходов составила 352 000 руб. (120 000 – 20 000 + 12 000 + 30 000 + 165 000 + 45 000);

В ОФР в графе отчетного периода будет указано (в тыс.

руб.): Наименование показателя Код строки За текущий период При развернутом способе подачи информации: Прочие доходы 2340 352 Прочие расходы 2350 310 В свернутом виде: Прочие доходы 2340 42 (352 – 310) Прочие расходы 2350 — Как уже было замечено, для прочих доходов и расходов в балансе строка не предусмотрена. Результат от прочей деятельности в размере 42 000 руб. увеличит прибыль компании и будет содержаться в общей сумме по строке 1370 баланса.

Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность | 11:00 3 декабря 2020 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Пенсионеры Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Декретный отпуск

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат; расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат; возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности; курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения

Это право разъяснено Минфином в письме № 07-02-06/203.Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать .Затратами, относящимися к прочим, являются:

  1. уценка имеющихся в собственности ресурсов
  2. ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
  3. компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
  4. траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
  5. затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
  6. траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
  7. расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
  8. проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
  9. траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
  10. траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании

    Статьи расходов

  11. прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
  12. прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
  13. перечисления на благотворительные дела
  14. неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
  15. ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
  16. разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
  17. с закончившимся сроком исковой давности

Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель по Дт 91-2 «Прочие расходы».

При этом в учет не принимаются:

  1. счета по учету налога на добавленную стоимость
  2. счета, по которым учитываются проценты к уплате
  3. другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
  4. акцизы

Поиск данныхПоказатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч.

01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:

  • Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
  • Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.

Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330.

Комментарии 0