При продаже ос надо восстанавливать стоимость на усн

Бесплатная юридическая помощь


Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода. А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости. Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов:

  • начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
  • уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.
  • исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
  • пересчет налога;
  • включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
  • расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС.

Последние новости Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  1. Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 309-56-72
  2. Москва, Московская область+7 (499) 703-47-96
  3. Федеральный номер8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.Работаем без выходных 27 марта 2020 г.Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию). Предприятия, которые отнесли себя ко второй категории, при продаже основных средств, обязаны пересчитать свою налоговую базу, согласно п.

3 ст. 346.16 НК РФ и письма Минфина № 03-11-06/2/105 от 07.07.2011 года, если с момента включения стоимости основных средств в расходы:

  1. Прошло менее 10 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств превышает 15 лет.
  2. Прошло менее 3 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств не превышает 15 лет;

Как пересчитать налог по УСН, когда имущество реализовали до срока, указанного в качестве ограничения? Перечислим необходимые шаги:

  1. Восстановить расходы, ранее учтенные в налоговой базе по единому упрощенному налогу.

Восстановления расходов при продаже ОС

Предприятия, которые уплачивают УСН, делятся на две категории:

  • Все возникающие расходы, в том числе связанные с продажей основных средств вообще не учитываются. Такой порядок применяется если организация выбрала объектом налогообложения доходы.
  • Определенные расходы (в т.ч.

    на приобретение основных средств), могут уменьшить доходы организации, если организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы минус расходы.

Предприятия, которые отнесли себя ко второй категории, при продаже основных средств, обязаны пересчитать свою налоговую базу, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ и письма Минфина № 03-11-06/2/105 от 07.07.2011 года, если с момента включения стоимости основных средств в расходы:

  • Прошло менее 3 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств не превышает 15 лет;
  • Прошло менее 10 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств превышает 15 лет.

Как пересчитать налог по УСН, когда имущество реализовали до срока, указанного в качестве ограничения?

  • Восстановить расходы, ранее учтенные в налоговой базе по единому упрощенному налогу. Для этого расходы на приобретение основного средства исключаются из расходов того периода, в котором они уменьшали налоговую базу по УСН;
  • Начислить амортизацию. При УСН амортизацию насчитываем, начиная со следующего месяца, после ввода в эксплуатацию. Если организация приобрела ОС в то время, когда платила налоги на общем основании, то амортизация начисляется с января того года, в котором компания перешла на УСН;
  • Доплатить налог на УСН, рассчитать и доплатить пеню за все время;
  • Предоставить уточненные декларации.

Корректировочная запись отражается бухгалтерской справкой – расчетом.

Например, организация приобрела ОС в июле N года за 400 000 руб.

Оплатила его и ввела в эксплуатацию. Полезное использование – 75 месяцев. Затраты были учтены при УСН в N году.

В 3 квартале 200 000 руб. и 200 000 руб.

в 4 квартале. В июле N+1 года ОС продали.

  • Исключает расходы из N года в размере 400 000 руб.;
  • Учитывает в расходах N года амортизацию. 3 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 2 месяца = 10 667 руб. 4 квартал: 400 000 х (1/75 х 100 %) х 3 месяца = 16 000 руб.;
  • Доплачивает налог за N год и пени.
  • Рассчитывая налоговую базу в N+1 году, учитывает амортизацию за 7 месяцев N+1 года. 400 000 х (1/75 х 100 %) х 7 месяцев = 37 333 руб.

Правовая помощь

Первой традиционно придерживаются чиновники и инспекторы. Они ссылаются на закрытый перечень расходов, разрешенных при УСН (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ).

Такие затраты, как остаточная стоимость реализуемого основного средства, в списке отсутствуют. Следовательно, ее нельзя списать при продаже.

Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.14 № 03-11-11/8833;

«Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков»

при «досрочной» продаже основных средств»). Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты.

При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков».

При продаже ОС обратите внимание на дату его покупки Также хотим акцентировать внимание на том, что правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить перерасчет, зависят от срока полезного использования продаваемого объекта ОС:

    для объектов со сроком полезного использования до 15 лет включительно начало срока определяется датой признания в налоговом учете расходов на их покупку, то есть последним днем года, в котором отражено списание таких затрат (п. 3 ст. 6.1, абз. 11 подп. 3 п. 3 ст.

Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

НК РФ;- во-вторых, уплатить дополнительную сумму налога и пени. То есть вид договора, из которого возникло право собственности на реализуемый (передаваемый) объект (купли-продажи, лизинга и т.п.), не оказывает влияния на обязанность пересчитать налоговую базу.
Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов: исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта; расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;

Продажа основных средств при УСН

Кроме того, в расходы можно включить (это уменьшит сумму налога к доплате) амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС (подробнее см.

Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.
). Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, . Ведь по «прибыльным» правилам амортизационная премия является составной частью амортизации. Перерасчет налога надо делать поквартально, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. И это повлияет на сумму пени, которую вам придется уплатить.
Что же касается недоамортизированной (остаточной) стоимости ОС, то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при УСН, .

Справедливости ради скажем, что есть суды, по мнению которых упрощенцы при «досрочной» продаже ОС должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации ОС на остаточную стоимость этого ОС, . Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

ШАГ 3. После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения ОС расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Следовательно, за этот год, скорее всего, придется подать в ИФНС уточненную декларацию по УСН (по форме, действовавшей в период, за который корректировалась налоговая база), доплатить налог и пени, , . А вот за следующие годы до года продажи ОС получится, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличится, а налоговая база уменьшится.

Поскольку в этих периодах недоимки нет, то уточненки с суммой налога к уменьшению можно и не подавать, . А все корректировки налоговой базы сделать в квартале продажи ОС. ШАГ 4. Все расчеты оформите бухгалтерской справкой.

Один ее экземпляр приложите к уточненной декларации, чтобы объяснить ИФНС причину внесенных изменений. При этом КУДиР за прошлые годы исправлять не нужно, ведь в те периоды вы все делали правильно. А вот в раздел I КУДиР за оконченные отчетные периоды текущего года, в котором вы передали ОС, исправления внести нужно.

Ведь в расходах надо отразить сумму амортизации, начисленную с начала текущего года по месяц передачи ОС (включительно).

Раздел II КУДиР не предназначен для отражения в нем суммы амортизации по ОС. В связи с этим его заполнять не нужно. А сумму амортизации, начисленной в году продажи ОС, нужно отразить в графе 5 (расходы) раздела I КУДиР на основании расчета, приведенного в бухгалтерской справке.

Ставка налога в регионе — 15%. 25 мая 2014 г. она купила легковой автомобиль за 1 200 000 руб. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. Стоимость ОС была учтена в расходах в течение 2014 г. равными долями: по 400 000 руб. (1 200 000 руб. / 3 кв.) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2014 г.
За 2014 г. был налог к уплате в бюджет.

14 мая 2015 г. организация этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, придется пересчитывать базу по «упрощенному» налогу. Алгоритм действий будет такой.

ШАГ 1. Из расходов 2014 г. исключаем стоимость автомобиля — 1 200 000 руб.

Пересчитывать ли налог по усн при продаже ос, приобретенных до перехода на упрощенку? — все о налогах

Сделать это можно будет в 2017 году. Как мы сказали, стоимость объектов, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, списывается в особом порядке (подп.

3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Период списания зависит от срока полезного использования имущества. Заметим, речь идет о сроке службы, который установлен при вводе объекта в эксплуатацию.

А не о том, который осталось «доработать», В зависимости от срока полезного использования основные средства делят на три группы. Первая группа. В нее входят основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно.

Остаточную стоимость таких объектов признают в расходах в течение первого календарного года применения УСН. Вторая группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно.

Остаточную стоимость этих объектов списывают в течение первых 3 лет применения УСН в такой последовательности: в первый календарный год применения УСН — 50% стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%. Третья группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет.

Остаточную стоимость таких объектов равномерно относят на расходы в течение первых 10 лет применения УСН. Для наглядности мы представили схему, как следует списывать остаточную стоимость после перехода на «упрощенку».

Отметим, что независимо от того, в какую группу входит основное средство, остаточную стоимость относят на расходы не за один раз, а равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе 1 Книги учета такие расходы отражают в последние дни отчетных (налоговых) периодов. Пример списания остаточной стоимости ОС после перехода на УСН ООО «Грация» 1 января 2017 года перешло на УСН с объектом доходы минус расходы.

На балансе организации имеется машина для отделки полов, которая была приобретена, оплачена и введена в эксплуатацию в декабре 2015 года. Срок ее полезного использования — 5 лет.

На дату перехода остаточная стоимость составила 48 000 руб.

Отразим в расходах, учитываемых при УСН, остаточную стоимость машины. Срок полезного использования машины — 5 лет. Объект оплачен, госрегистрации не требуется.

Поэтому в январе 2017 года общество вправе принять к учету остаточную стоимость машины и сделать запись в разделе 2 Книги учета. В первый год применения УСН оно может учесть 50% остаточной стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%.

При этом расходы в течение налогового периода следует списывать равными долями в последние дни отчетного или налогового периода.

Таким образом, в расходах можно отразить: 1) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года — по 6000 руб.

(48 000 руб. × 50% : 4 квартала); 2) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2020 года — по 3600 руб. (48 000 руб. × 30% : 4 квартала); 3) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2020 года — по 2400 руб.

(48 000 руб. × 20% : 4 квартала).

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств.

Подробности читайте в журнале «Упрощенка» Источник: https://www.26-2.ru/qa/250304-qqqqa-17-m5-19-05-2017-uchet-osnovnyh-sredstv-pri-perehode-na-usn Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем.

Учет основных средств при УСН в 2020 — 2020 годах

25 НК РФ; ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима; ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД; при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале . Этот срок также зависит от периода несения расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

    Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН.

ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывают 3 года:

    50% стоимости — в течение первого календарного года УСН; 30% стоимости — в течение второго; 20% — в течение третьего.

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости. Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв.

постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС.

Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

    Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Порядок продажи ОС при УСН «доходы»

Причем неважно, было ОС куплено в период работы на УСН или до перехода на него. По нормам п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если продается ОС со сроком полезного использования до 15 лет и продажа объекта осуществлена ранее, чем истекут 3 года с даты признания расходов на его приобретение (для ОС со сроком полезного использования, превышающим 15 лет – до того, как пройдет 10 лет с момента приобретения), необходимо сделать перерасчет налоговой базы за все время использования данного ОС.

И наоборот, если вышеуказанные сроки (3 года или 10 лет) прошли, то расходы не пересчитывают.

Перерасчет налоговой базы осуществляется так:

  1. затраты на приобретение ОС исключают из расходов;
  2. амортизацию, начисленную по ОС за время его использования по нормам гл. 25 НК РФ, учитывают в расходах.

Согласно п.

4 ст. 259 НК РФ амортизацию по ОС, купленному фирмой в период ее работы на УСН, начисляют с начала того месяца, который идет за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Если же ОС куплено фирмой до перехода на упрощенку, то амортизацию начисляют с января года, в котором был произведен переход на УСН (подп.

3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Причем то же правило действует и для ОС, которые, в соответствии с законами РФ, подлежат госрегистрации.

Что касается окончания начисления амортизации, ее прекращают начислять с начала месяца, следующего за тем, в котором было продано амортизируемое ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Следовательно, если продажа ОС «упрощенцем» была произведена досрочно, то в расходах учитывают сумму амортизации, которую начислили с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором оно было введено в эксплуатацию (или же с 1 января года, в котором произошел переход на УСН), до 1 числа месяца, идущего за тем, в котором оно было реализовано.
Амортизацию в налоговом учете, согласно п.

1 ст. 259 НК РФ, начисляют только 2 способами: линейным и нелинейным. При этом «упрощенец» как налогоплательщик может выбрать приоритетный для себя способ самостоятельно. Об особенностях методов начисления амортизации в налоговом учете читайте в статье .

Линейный способ заключается в начислении амортизации по конкретному обособленному имущественному объекту (ст. 259.1 НК РФ). Нелинейный метод предполагает начисления по совокупности ОС — амортизационной группе (ст. 258, 259.2 НК РФ). Какой же из этих 2 методов выбрать в нашем случае?

Представляется, что при продаже ОС на упрощенке пересчитать налоговую базу с корректным выполнением абсолютно всех требований гл. 25 НК РФ, которые установлены для нелинейного способа начисления амортизации, довольно сложно. Поэтому в данном случае будет разумно использовать менее трудоемкий линейный метод.

Кратко вспомним, что он из себя представляет.

Начисление амортизации по линейному способу начинается с определения амортизационной нормы для каждого ОС, рассчитываемой таким образом: K = 1 / n × 100%.

Здесь K — амортизационная норма, выраженная в % к первоначальной стоимости ОС; n — срок полезного использования ОС в месяцах. Далее мы должны определить непосредственно сумму месячной амортизации по следующей формуле: А = Пс × К.

Восстановление расходов при продаже ос усн

Организация применяет упрощенку.

Единый налог платит с разницы между доходами и расходами В январе ООО «Альфа» приобрело ноутбук за 105 500 руб.

В этом же месяце Альфа ввела его в эксплуатацию. Бухгалтер включал стоимость ноутбука в расходы равными долями в течение года. При расчете единого налога за I квартал в расходах учтена сумма 26 375 руб.

(105 500 руб. : 4). 25 мая организация продала ноутбук. Таким образом, бухгалтеру «Альфы» нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу за I квартал.

Ноутбук относится ко второй группе основных средств со сроком полезного использования от двух лет и одного месяца до трех лет включительно.

Значит, минимальный срок службы ноутбука – 25 месяцев.

Вариант 1. Бухгалтер организации рассчитал сумму амортизации за февраль и март линейным методом. Следовательно, ее нельзя списать при продаже. Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.14 № 03-11-11/8833;

«Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков»

при «досрочной» продаже основных средств»).

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты.

Важно При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость.

Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта. Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков». В отношении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого превышает 15 лет, единый налог нужно пересчитать, если такие объекты были реализованы (переданы) раньше 10 лет с момента их приобретения (абз.

14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Моментом приобретения основных средств и нематериальных активов считайте момент перехода права собственности на них (ст.

223 ГК РФ). Пример определения даты реализации (передачи) основного средства, срок полезного использования которого больше 15 лет, начиная с которой не надо пересчитывать единый налог ООО «Альфа» применяет упрощенку. 15 февраля 2016 года организация приобрела основное средство и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования объекта – 16 лет.

Так как срок полезного использования объекта превышает 15 лет, его реализация раньше 10 лет с момента приобретения (с 15 февраля 2016 года) приведет к пересчету единого налога. Зависимость порядка списания объекта от его СПИ представим в виде таблицы 1.

Таблица 1. Порядок списания ОС, приобретенных до перехода на УСН СПИ основного средства (ОС) Порядок списания До 3 лет включительно В течение первого календарного года применения УСН От 3 до 15 лет включительно 50% стоимости — в течение первого календарного года применения УСН; 30% стоимости — в течение второго календарного года применения УСН;

Восстановление стоимости ос на усн при их продаже

И это самый ответственный момент.Дело в том, что гл. 25 Кодекса предусматривает два способа начисления амортизации — нелинейный и линейный. И, соответственно, при применении каждого из них размер амортизационных отчислений может разниться.

Если основное средство куплено при УСН Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года.

Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе.

Внимание При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам.

Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2020 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями. Кодекса данные затраты признают равными долями в течение налогового периода с момента ввода этих объектов в эксплуатацию.Соответственно, если возникнет необходимость продать ОС, то на «упрощенке» в состав налогооблагаемых доходов придется включить выручку от этой сделки, а вот уменьшить полученный доход вроде как уже и не на что. Ведь за первый год уже будет списана вся стоимость ОС.

А при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» о возможности учесть такие затраты вообще говорить не приходится.Как бы там ни было, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» имеют возможность в сжатые сроки списать стоимость ОС в налоговом учете.

Инфо Так что производить пересчеты должны и доходно-расходные «упрощенцы», продавшие ранее установленного срока объекты, которые вместе с ними «перешли» на УСН. Минфин в Письме от 30 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/77822 особо подчеркнул, что нормы о пересчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, распространяются на основные средства, приобретенные до перехода организации на «упрощенку» (см.

также Письмо Минфина России от 15 февраля 2013 г.

N 03-11-11/70)

Продажа ОС при УСН доходы

Пересчет необходим, даже если на дату продажи ОС вы сменили объект налогообложения на «доходы»Письмо Минфина от 26.03.2009 № 03-11-06/2/50. Но вы будете пересчитывать налоговую базу только за период с момента, когда вы начали учитывать стоимость ОС в расходах, и до года, в котором изменили объект налогообложенияПисьма Минфина от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30 (п. 1), от 26.03.2009 № 03-11-06/2/51.

Правила пересчета налога при продаже ОС Вам придется восстановить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ. Из-за этого нужно будет пересчитывать базу по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в расходах до даты его продажип.

3 ст. 346.16 НК РФ. А это значит, что придется представить уточненные декларации, вероятно, доплатить налог (если в году учета стоимости ОС в расходах налог был к доплате или нулевым из-за того, что доходы равны расходам) и уплатить пени за период просрочки. Алгоритм действий по пересчету налоговой базы при передаче ОС, приобретенных в период применения УСН, будет такой.

ШАГ 1. Стоимость ОС, учтенную в расходах в год его оплаты и ввода в эксплуатацию, полностью исключите из расходов.

ШАГ 2. В расходы включите амортизацию по «прибыльным» правилам за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его передачи включительноп. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ. При этом вы можете использовать как линейный, так и нелинейный метод начисления амортизации (подробнее см.

«Как составить учетную политику при УСН»). Кроме того, в расходы можно включить (это уменьшит сумму налога к доплате) амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС (подробнее см. «Как составить учетную политику при УСН).

Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатациюп. 9 ст. 258, п. 3 ст. 259.1 НК РФ.

Ведь по «прибыльным» правилам амортизационная премия является составной частью амортизации. Перерасчет налога надо делать поквартально, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. И это повлияет на сумму пени, которую вам придется уплатить.

Что же касается недоамортизированной (остаточной) стоимости ОС, то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при УСНПисьма Минфина от 03.03.2014 № 03-11-11/8833, от 15.02.2013 № 03-11-11/70. Справедливости ради скажем, что есть суды, по мнению которых упрощенцы при «досрочной» продаже ОС должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации ОС на остаточную стоимость этого ОСПостановления ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12, от 22.08.2012 № Ф09-7690/12.

Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

ШАГ 3. После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения ОС расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Следовательно, за этот год, скорее всего, придется подать в ИФНС уточненную декларацию

Основные средства при УСН: изменения в 2020 — 2020 годах

О нюансах применения одного из методов начисления амортизации читайте в материале . Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.

Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.

Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования. Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС. Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе. Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  1. на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;
  2. ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).
  3. они были полностью оплачены;

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование.

Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки. Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (). Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  1. таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
  2. вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.
  3. расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
  4. стоимости основного средства по договору;

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Например, актив стоимостью 400 000 руб.

был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала. Чтобы установить момент

Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Это зависит от двух показателей:

  • срока полезного использования объекта;
  • момента приобретения ОС, принятия расходов.

И если с момента учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, и если срок полезного использования объекта меньше 15 лет, либо с момента приобретение ОС, которого прошло менее 10 лет — при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет, то плательщику необходим пересчет налоговой базы по УСН, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи.

В соответствии с абз. 14 п. 3 ст.

346.16 и ст. 81 НК РФ, «упращенщику», придется:

  • уплатить дополнительную сумму налога и пени;
  • подать уточненные декларации за предыдущие периоды.

Так же налоговики при сдачи уточнёнок рекомендуют плательщикам прикладывать бухгалтерские справки-расчеты, объясняющие причины внесения изменений в ранее представленную налоговую отчетность (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N Но есть и исключения, так если три года прошло по объектам со сроком полезного использования до 15 лет либо десять лет по объектам со сроком свыше 15 лет, то пересчитывать размер налоговой базы не нужно. Фискалы рекомендуют результаты исправления расходов за налоговые (отчетные) периоды не вносить в разд.

I и II книг учета доходов и расходов за указанные предшествующие налоговые периоды (Письмо ФНС России N Они рекомендуют оформить бухгалтерскую справку и отразить в ней сторно сумму расходов по реализуемому имуществу. Отразить по данной справке начисленные пени, а так же привести расчет налога. Справка необходимо приложить к книгам учета доходов и расходов за налоговые периоды — начиная с года, в котором были учтены в расходах затраты на приобретение проданного основного средства, и заканчивая годом, предшествующим году, в котором основное средство было продано.

Рассмотрим пример пересчета налоговой базы при досрочной реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы. Пример: ООО «Стальные нервы» принимает упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы.

В июле 2015 г. Фирма приобрела основное средство стоимостью 400 000 руб., со сроком полезного использования — 62 месяц. Расходы на приобретение учтены в затратах при УСН в 2015 г.

( в III квартале 2015 г. -200 000 руб. и 200 000 руб. — в IV квартале 2015 г.).

Организация принимает решение о реализации основного средства. Продажа ОС оформлена в сентябре. Таким образом, в учете организации: 1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г.

затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.; 2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г.

Комментарии 0