Порядок расчета суммы налога при совмещении налоговых режимов

Порядок расчета суммы налога при совмещении налоговых режимов

ФНС разъяснила вопрос совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов


Дата публикации: 24.03.2014 13:53 (архив) В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.При этом согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент в 2013 г., но не оплатил две трети стоимости патента в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.Кроме того, согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.Исходя из пункта 2 статьи 346.44 Кодекса, переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.В то же время, Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.В связи с этим, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.Если индивидуальный предприниматель, изъявит желание в отношении вида предпринимательской деятельности, по которому он утратил право на применение патентной системы налогообложения, перейти на уплату единого налога на вмененный доход, такой предприниматель должен будет в соответствии со статьей 346.28 Кодекса в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

При этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход будет признаваться дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога (пункт 3 статьи 346.28 Кодекса).Соответственно, в том случае, если датой начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет являться дата, следующая за датой, указанной налогоплательщиком в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял патентную систему налогообложения. Поделиться:

Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников.

Рассмотрим особенности такой практики. Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п.

3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

  • взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
  • уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей — взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2020 г. были оплачены в феврале 2020 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в Iквартале 2020 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за Iквартал 2020 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности). Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности.

НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько.

Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе. Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога. Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет.
В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом? Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений ().

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке».

И как действовать предпринимателю в этой ситуации? Есть два варианта действий:

  1. Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена . Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.
  2. Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств.

Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН.

Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД — вмененный доход. Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам. В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения. Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС.

Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Защитите себя от налоговых проверок.

от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта . Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить ().

  • , аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов (г. Москва)

Материалы .

Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД

Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте.

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121, от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте.
Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.Совет: в некоторых письмах Минфин России рекомендует определять пропорцию для распределения расходов исходя из доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.

На практике такой вариант может вызвать затруднения и осложнить работу бухгалтера.Например, в письме от 29 марта 2013 г. № 03-11-11/121 представители финансового ведомства предлагают использовать показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, при распределении страховых взносов и больничных пособий.

Однако применение такого способа имеет . Учитывая, что законодательно этот вариант не закреплен, организация может предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения другой метод. Наиболее рациональным представляется составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце.Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД.

В течение года деятельность на упрощенке была прекращенаООО «Торговая фирма Гермес» продает товары оптом и в розницу.

По оптовым операциям организация применяет упрощенку (объект налогообложения – доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В марте организация перестала заниматься оптовой торговлей.В 2015 году «Гермес» начисляет:

  1. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов (сумма выплат в пользу каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины);
  2. взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.Ежемесячная зарплата администрации организации (общехозяйственные расходы) составляет 75 000 руб.Ежемесячная зарплата остального персонала, занятого в оптовой торговле, – 100 000 руб.

Сумма взносов:

  1. на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование 30 000 руб.;
  2. на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 200 руб.

Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым организация применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице. В рублях Месяц январь февраль март апрель май июнь Выручка Упрощенка 600 000 700 000 850 000 0 0 0 ЕНВД 90 000 100 000 220 000 400 000 550 000 700 000 Итого 690 000 800 000 1 070 000

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН И ЕНВД

Как справедливо указывает автор в своей статье, специальные налоговые режимы помогают предпринимателям снижать налоговое бремя и упрощать учет.

Часто одновременное применение разных налоговых режимов приводит к дополнительной экономии на налогах, но совмещение этих режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности (организации или ИП) несколько усложняет учет и влечет за собой риски ошибок и споров с налоговыми органами по вопросам, не имеющим четкого регулирования на уровне закона. Необходимо отметить, что законодательно обусловленных причин для совмещения разных налоговых режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности нет. То есть закон не запрещает предпринимателям создавать под разные виды деятельности, в отношении которых предполагается применять разные налоговые режимы, отдельные юридические лица или ИП.

Однако, несмотря на отсутствие законодательной обусловленности и наличие рисков ошибок и споров с налоговыми органами, на практике довольно часто такое совмещение встречается (при этом согласны с автором, что наиболее распространенный вид совмещения — это УСН + ЕНВД). Почему же так происходит? Как правило, совмещают режимы в одном субъекте в случае, если описанные выше риски оцениваются предпринимателями, как менее значимые по сравнению с расходами на создание и обслуживание разных субъектов (расходы на государственную регистрацию, открытие расчетных счетов, покупка и обслуживание кассовых аппаратов, расходы на ведение учета и т. п.). Еще одной причиной является отсутствие возможности создания нескольких субъектов.

Например, предприниматель принял для себя однозначное решение, что целесообразно для ведения своего бизнеса зарегистрироваться в качестве ИП, а не создавать организацию.

Т. к. ИП — это статус самого физического лица и «размножить» предприниматель себя не может, то единственный выход в такой ситуации искать кого-то, кто будет зарегистрирован в качестве ИП, и от его имени осуществлять деятельность.

В данном случае возникают для многих неприемлемые риски, связанные с тем, что формально этот бизнес уже не будет принадлежать предпринимателю.

Не стоит также исключать вариант, при котором совмещение систем одним субъектом происходит не на основании рациональных умозаключений, а, скорее, такое решение принимается неявно, интуитивно.

Совмещение налоговых режимов

При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании. Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности.

Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве. Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации.

Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа. используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве.

Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа. Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией.

Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период. В завершение можно сделать несколько выводов:

  • ЕСХН и «вмененка» также могут быть совмещены в том случае, если предприятие находится на сельхозналоге, но занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты налогов стандартный, обязательные суммы вносятся в установленный законом срок.
  • Для каждого налогового режима определен перечень отчетов и деклараций, которые необходимо предоставлять в ИФНС, и установлены даты уплаты начисленных налогов. Совмещение нескольких режимов не освобождает организацию от таких обязательств.
  • Компания может совмещать налоговые режимы, если осуществляет виды деятельности, которые подпадают под разные системы.
  • При совмещении ЕНВД и УСН, компания обязана предоставлять в ИФНС необходимые налоговые отчеты и оплачивать соответствующие начисления. Расчет по каждому виду режима производится отдельно.
  • Возможно уменьшение ЕНВД при совмещении налоговых режимов согласно Налоговому Кодексу.
  • ОСНО и ЕНВД предполагает составление обязательной отчетности по всем видам налогов, которые компания обязана уплачивать и подачу деклараций и отчетов по месту регистрации предприятия.
  • Отдельные режимы налогообложения не могут использоваться одновременно, поскольку это противоречит действующему налоговому законодательству.

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов

Только с начала следующего календарного года.

7. Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД из-за превышения физического показателя (увеличение торговой площади магазина до 180 кв. м). В рамках какого режима она должна учитывать доходы от розничной торговли, по которой применялся ЕНВД? а) По выбору — в рамках или общего, или упрощенного режима.

б) В рамках УСНО. в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО. 8. С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г.

(то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г., когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?

а) Нет, не надо. б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах. 9. Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД.

Его доходы за год превысили 300 000 руб.

Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать? а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.

б) Суммарно — доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму. Воп­рос Правильный ответ Пояснение 1 а) На общий или упрощенный режимы, а также на уплату ЕСХН переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не отдельный ее вид.
Исходя из этого нельзя одновременно применять:

  1. УСНО с ЕСХН.
  2. ОСНО с упрощенкой; или с ЕСХН;

А вот вмененка и патентный режим применяются по конкретным видам деятельности, .

Поэтому эти режимы могут совмещаться с ОСНО, УСНО или ЕСХН, , ; 2 в) Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая предпринимателя и весь административно-управленческий и вспомогательный персонал (бухгалтера, менеджера, администратора и т. д.); . А вот расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей УСНО определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельности 3 а) Предприниматели, которые одновременно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения лимита годовой выручки как для УСНО, так и для ПСН должны учитывать доходы от применения обоих спецрежимов, ; .

Напомним, что в 2015 г. годовой лимит выручки составляет: для целей УСНО — 68,82 млн руб.; ; для целей ПСН — 60 млн руб. 4 в) Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. По одному и тому же виду деятельности (в частности, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.

м), которая ведется на территории одного муниципального

Фнс разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении усн и енвд — все о налогах

Для ИП существует лишь одно ограничение по срокам: общие даты уплаты фиксированных страховых взносов. Сроки в 2013 году На 2013 год была установлена единая дата, к которой все плательщики УСН и ЕНВД должны были рассчитаться по страховым взносам: 31.12.2013. Предприниматель мог разбить эту сумму по месяцам, кварталам – так, как ему удобно, и выплачивать постепенно.

Можно было внести всю сумму сразу. Условие было лишь одно: на последний день года вся сумма должна была быть перечислена. Если ИП по каким-то причинам задерживал платежи и вносил их уже в 2014 году, то он не мог вычесть их из налогов: к вычету допускались только те суммы, которые были внесены к установленной дате.

Если же просрочка была частичной, то сумма, уплаченная вовремя, могла быть учтена. Тем, кто просрочил часть платежа, но вычел полную сумму, следует произвести перерасчет, доплатить недостающую сумму и предоставить новую, уточненную декларацию. При этом сумма, которая должна была быть уплачена в 2013 г., но фактически перечислена в 2014 г.

(с опозданием) может быть учтена в 2014 г. – в том периоде, в котором она была внесена, с учетом действующих правил вычета.

Сроки в 2014 году В 2014 г. страховые платежи стали дифференцированными в зависимости от сумму дохода. Соответственно, установлено 2 разных срока:

    Обязательный минимум (20727,53 р.) должен быть внесен к концу года: до 31.12.2014. Как и прежде, эту сумму разрешено делить на части и уплачивать в течение года, но к 31 декабря взнос должен быть перечислен в полном объеме. Соответственно, величина фактически внесенных платежей учитывается в качестве вычета из налогов.

Источник: http://vsedljaip.ru/vychet-fiksirovannyx-vznosov-pri-sochetanii-usn-envd.html Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС.

При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги? Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию.

Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС. Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?

Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы? Итак, куда платить фиксированные платежи: ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.

Право ип на совмещение налоговых режимов

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке.

Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку».

При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.

Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта.

Оплата производится после поступления декларации.

Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца.

Оплата по начислениям выполняется до 25 числа. ЕСХН используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве. Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией.

Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период. В завершение можно сделать несколько выводов:

  • Компания может совмещать налоговые режимы, если осуществляет виды деятельности, которые подпадают под разные системы.
  • ЕСХН и «вмененка» также могут быть совмещены в том случае, если предприятие находится на сельхозналоге, но занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты налогов стандартный, обязательные суммы вносятся в установленный законом срок.
  • Для каждого налогового режима определен перечень отчетов и деклараций, которые необходимо предоставлять в ИФНС, и установлены даты уплаты начисленных налогов. Совмещение нескольких режимов не освобождает организацию от таких обязательств.
  • Возможно уменьшение ЕНВД при совмещении налоговых режимов согласно Налоговому Кодексу.
  • Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает составление обязательной отчетности по всем видам налогов, которые компания обязана уплачивать и подачу деклараций и отчетов по месту регистрации предприятия.
  • При совмещении ЕНВД и УСН, компания обязана предоставлять в ИФНС необходимые налоговые отчеты и оплачивать соответствующие начисления. Расчет по каждому виду режима производится отдельно.
  • Отдельные режимы налогообложения не могут использоваться одновременно, поскольку это противоречит действующему налоговому законодательству.
  1. Налоговая отчетность
  2. ЕНВД
  3. УСН
  4. Налоговый учет

Организации

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД

Как справедливо указывает автор в своей статье, специальные налоговые режимы помогают предпринимателям снижать налоговое бремя и упрощать учёт.

Часто одновременное применение разных налоговых режимов приводит к дополнительной экономии на налогах, но совмещение этих режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности (организации или ИП) несколько усложняет учёт и влечёт за собой риски ошибок и споров с налоговыми органами по вопросам, не имеющим чёткого регулирования на уровне закона.Необходимо отметить, что законодательно обусловленных причин для совмещения разных налоговых режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности нет. То есть закон не запрещает предпринимателям создавать под разные виды деятельности, в отношении которых предполагается применять разные налоговые режимы, отдельные юридические лица или ИП.Однако, несмотря на отсутствие законодательной обусловленности и наличие рисков ошибок и споров с налоговыми органами, на практике довольно часто такое совмещение встречается (при этом согласны с автором, что наиболее распространённый вид совмещения — это УСН и ЕНВД). Почему же так происходит?Как правило, совмещают режимы в одном субъекте в случае, если описанные выше риски оцениваются предпринимателями как менее значимые по сравнению с расходами на создание и обслуживание разных субъектов (расходы на государственную регистрацию, открытие расчётных счетов, покупка и обслуживание кассовых аппаратов, расходы на ведение учета и тому подобное).Ещё одной причиной является отсутствие возможности создания нескольких субъектов.

Например, предприниматель принял для себя однозначное решение, что целесообразно для ведения своего бизнеса зарегистрироваться в качестве ИП, а не создавать организацию. Так как ИП — это статус самого физического лица и «размножить» предприниматель себя не может, то единственный выход в такой ситуации искать кого-то, кто будет зарегистрирован в качестве ИП, и от его имени работать. В этом случае возникают для многих неприемлемые риски, связанные с тем, что формально этот бизнес уже не будет принадлежать предпринимателю.Не стоит также исключать вариант, при котором совмещение систем одним субъектом происходит не на основании рациональных умозаключений, а скорее такое решение принимается неявно, интуитивно.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

При применении указанных формул необходимо учесть важное условие, связанное с периодом распределения расходов — об этом узнайте из следующего раздела.

Налоговый кодекс не устанавливает период распределения расходов при совмещении УСН и ЕНВД. Минфин РФ рекомендует распределять расходы, не относящиеся к конкретным видам, ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Затем рассчитанные по итогам каждого месяца расходы суммировать нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (см.

письма Минфина РФ от 27.08.2014 № 03-11-11/42698, от 17.03.2008 № 03-11-04/3/121). Как это может выглядеть, покажем на примере.

Пример Период Доходы от деятель-ности, облагае-мой УСН Доходы от деятель-ности, облагае-мой ЕНВД Коэффи-циент распре-деления Общехозяйственные расходы, Всего Приходящиеся на деятельность, облагаемую УСН Приходящиеся на деятель-ность, облагаемую ЕНВД 1 2 3 4 = 2 / (2 + 3) 5 6 = 5 × 4 7 = 5 – 6 Январь 680 000 190 000 0,782 220 000 172 040 47 960 Февраль 790 000 260 000 0,752 380 000 285 760 94 240 Март 980 000 173 000 0,850 405 000 344 250 60 750 Итого за 1 квартал 2 450 000 623 000 — 1 005 000 802 050 202 950 Каждая цифра, участвующая в налоговых расчетах и способная повлиять на конечную сумму налога, требует документального подтверждения. В ситуации совмещения УСН и ЕНВД общего универсального регистра, содержащего необходимую для расчета налогов информацию, не существует. Для отражения расходов и доходов, а также для обоснованного распределения расходов при совмещении спецрежимов можно выбрать один из предложенных ниже способов документального отражения «налоговой» информации:

  1. книга учета доходов и расходов (для УСН) — доходы и расходы упрощенцы обязаны заносить в эту книгу, поэтому при распределении расходов этими данными можно воспользоваться;

Пример заполнения КУДиР см.

в материале .

  1. данные бухучета — и упрощенцы и вмененщики, являющиеся юридическими лицами, обязаны вести бухучет, и при правильном построении аналитики (об этом расскажем далее) необходимую информацию можно взять из регистров бухучета.
  2. специально разработанные регистры учета доходов и расходов (для ЕНВД) — поскольку расчет ЕНВД не зависит от произведенных расходов и полученных доходов, отдельной книги учета этих показателей не предусмотрено, поэтому можно группировать необходимые данные в отдельных таблицах;

Большое значение для получения достоверных данных о доходах и расходах и дальнейшего применения их в распределительном алгоритме имеет детализированная аналитика. Применение конкретных субсчетов и степень их детализации для каждой компании имеет свои особенности в зависимости от специфики их деятельности, структуры расходов и др.

В качестве примера можно предложить следующее построение аналитических счетов: Показатель Виды деятельности УСН ЕНВД Выручка 90.1/1

Совмещение режимов налогообложения

ИП Петров занимается оказанием санитарно-технических услуг. При оказании таких услуг юридическим лицам он не вправе применять ЕНВД и он применяет УСН, а при оказании таких услуг населению — он является плательщиком ЕНВД.

  1. Совмещение трех режимов — УСН, ЕНВД и Патента — нормы российского законодательства не запрещают совмещение трех разных систем налогообложения. Главное налогоплательщику самому не запутаться в ведении раздельного учета.
  2. Совмещение Патентной системы с ОСН, УСН или ЕСХН — возможно только для предпринимателя. Патентую систему можно совмещать с любой другой системой. Нужно вести раздельный учет и отдельно нужно вести КУДИР для Патентной системы.
  3. ЕСХН и ЕНВД — возможно применение когда сельскохозяйственный товаропроизводитель продает свои товары в своем розничном магазине. По деятельности производства и оптовой продажи он применяет ЕСХН, а по розничной торговле — ЕНВД.

Важно!

При совмещении любых режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.Совмещение трех режимов возможно только для предпринимателя. Это такие режимы как УСН (ОСНО), ЕНВД и Патентная система.

Для совмещения этих трех режимов должны быть выполнены следующие условия:

  1. Раздельный учет имущества, хоз.операций и обязательств по всем трем режимам;
  2. Наличие двух книг учета доходов и расходов — одну по деятельности, облагаемой УСН, другую по деятельности, подпадающей под Патент.
  3. Численность сотрудников должна не превышать 15 человек (это ограничение действует для Патентной системы, а значит и для предпринимателя на 3 режимах тоже);

Таким образом, предприниматель должен вести учет очень строго и разграничивать все доходы и расходы по видам деятельности.Читайте также статью ⇒ Совмещать разные системы налогообложения может не только общество с ограниченной ответственностью, но и предприниматель. Для этого нужно встать на учет по соответствующим видам деятельности в налоговую инспекцию как плательщик специального режима. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов, расходов и всех хозяйственных операций.Вопрос: Можно ли совмещать общую систему с УСН?Ответ: Нет.

Общая система может быть совмещена только с ЕНВД и Патентом.Вопрос: Если на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, работают сотрудники, за которых уплачиваются страховые взносы. Какие страховые взносы можно зачесть в счет уплаты при расчете ЕНВД?Ответ: При расчете ЕНВД на предприятии, которое совмещает два режима, нужно учитывать страховые взносы, уплаченные за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Вопрос: Может ли ИП совмещать два режима налогообложения — Патентную систему и ЕНВД? (нажмите для раскрытия)Ответ: Да.

Предприниматель может совмещать по разным видам деятельности разные режимы.

Для этого нужно встать на учет по разным режимам и вести раздельный учет количественных показателей по ЕНВД и книгу доходов и расходов для Патента. Поделитесь статьей

Распределяем страховые взносы при совмещении режимов

К такому же выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 октября 2011 г. № 03-11-06/2/143. Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.Пример.Совокупная сумма доходов торговой фирмы – 5 000 000 руб., в том числе: – доходы от деятельности, переведенной на «упрощенку», – 3 000 000 руб.; – доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, – 2 000 000 руб.

То есть сумма доходов по «упрощенке» в общем объеме доходов составляет 60 процентов (3 000 000 руб.

: 5 000 000 руб. Ч 100), а по ЕНВД соответственно 40 процентов. Сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов – 350 000 руб.Сумма исчисленного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 180 000 руб. (3 000 000 руб. Ч 6%). Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход – 80 000 руб.

Рассчитаем сумму страховых взносов, на которую может быть уменьшен налог, исчисленный в связи с применением «упрощенки»:350 000 руб. Ч 60%= 210 000 руб. Ограничение, предусмотренное пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, в данном случае будет равно 90 000 руб.

(180 000 руб. Ч 50%). Поэтому, хотя уплаченные взносы в отношении этого вида деятельности составили 210 000 руб., базу по «упрощенному» налогу можно уменьшить только на 90 000 руб. Соответственно сумма налога к уплате составит 90 000 руб. (180 000 – 90 000). Рассчитаем сумму страховых взносов, на которую может быть уменьшен ЕНВД:350 000 руб.

Ч 40%= 140 000 руб. Ограничение, предусмотренное пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, – 40 000 руб.

(80 000 руб. Ч 50%). Сумма единого налога на вмененный доход составит 40 000 руб.

(80 000 – 40 000).Определение сумм страховых взносов При определении сумм налогов на «упрощенке» и ЕНВД, подлежащих уплате в бюджет, важно учитывать следующий момент.

Налоги могут быть уменьшены только на сумму фактически уплаченных (в пределах суммы исчисленных к уплате за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по налогу страховых взносов. >|Страховые взносы уплачивают до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч.

5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).| Например, налоговая декларация по ЕНВД на основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, если страховые взносы, начисленные за декабрь, будут уплачены фирмой в срок до 20 октября, то налог за IV квартал можно уменьшить на эти суммы на основании налоговой декларации.

Если же суммы страховых взносов будут уплачены в более поздний срок, то налогоплательщику следует скорректировать свои налоговые обязательства за IV квартал путем подачи уточненной декларации после фактической уплаты страховых взносов (ведь на момент подачи «уточненки» суммы, начисленные за отчетный период, будут перечислены).

Комментарии 0