Перенос убытков прошлых лет в 2020 году при усн

Перенос убытков прошлых лет в 2020 году при усн

Перенос убытков прошлых лет в 2020 году при усн


В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.

Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г.

№ 03-11-06/2/35. Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог.

Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год.

Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом.

В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее. Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается. Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106. Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов.

При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма. Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г.

№ ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т.

к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю). Если

Перенос суммы убытка ип на усн за 2020 год

Пример 5.

Пусть компания «Свет» по итогам 2015 года получила убыток в размере 500 000 руб. В 2016 году произошла реорганизация данной компании путем присоединения к «Энерго», в результате чего была образована новая компания «Свет-энерго». Как переносятся убытки, если компания «Свет» находилась на УСН?

Перенесение убытков «Свет» на «Свет-энерго» будет невозможным, даже если компания «Свет» не пользовалась до этого подобной возможностью, так как находилась до реорганизации на УСН. ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, следует в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Документальное оформление Наличие первичных документов является обязательным условием списания убытков.

В первую очередь, обязательно наличие всех ведомостей, накладных, учетных карточек, счетов, по которым производился учет в организации, – именно первичная документация. Но, например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2009 № Ф03-832/2009 (определением ВАС РФ от 19.06.2009 № 6822/09 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС) свидетельствует об обратном: здесь была принята сторона налоговых органов и указано на необходимость наличия первичной документации, так как только она определяет правомерность уменьшения налоговой базы текущего периода на сумму полученного ранее убытка.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА Если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, рассчитанного по общим правилам, равна нулю, то у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог.

— Письмо от 20.06.2011 № 03-11-11/157.

Пример 1. Пусть в процессе деятельности организации были получены убытки как в 2013 году, так и в 2014 году. По итогам 2013 года – 10 000 руб., по итогам 2014 года – 5000 руб. Начиная с 2015 года дела организации пошли в гору, и в 2015 году удалось заработать 15 000 руб., а в 2016 году – 30 000 руб.

Какую сумму убытка можно перенести?

Сумма убытка в данном примере не превышает налоговую базу, соответственно на 2015 год можно перенести всю сумму убытка 2013 года – 10 000 руб., а на 2016 год – всю оставшуюся сумму в размере 5000 руб. Пример 2. Пусть за время деятельности организации были получены убытки как в 2013 году, так и в 2014 году.

При выделении из состава организации одного или нескольких юридических лиц у последних не возникает правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (п. 8 ст. 50 НК РФ), поэтому право переноса убытков остается за реорганизованной компанией.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Перенос убытка в случае, когда у организации не сохранились первичные документы, подтверждающие размер убытка При отсутствии каких-либо первичных документов

Списывание убытка на упрощенке

→ → Актуально на: 25 сентября 2020 г. При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т.

е. в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации. При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор ():

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы».

Убыток – это превышение расходов на УСН () над доходами упрощенца (). На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода.

В эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года.

Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя. Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (, ). Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (). При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток.

Важно не пропустить крайний срок признания убытков.

Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2020 года, должен быть списан не позднее 31.12.2028.

При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство: (Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН >= Доходы * 1% Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян.

Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта. Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить . А при уплате минимального налога перенести на будущее можно только разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке ().

Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо. Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб.

В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб. Ставка налога на УСН – 15%. Рассмотрим 2 варианта учета убытка в текущем году: Вариант 1: Списание убытка целиком в текущем году; Вариант 2: Списание убытка в размере, при котором выполняется равенство: (2 900 000 – 2 650 000 – Убыток)*15% = 2 900 000*1%, т.

е. убыток в размере 56 667 руб. Показатель (руб.) Вариант 1 Вариант 2 Доходы 2 900 000 2 900 000 Расходы 2 650 000 2 650 000 Учтенный в текущем году убыток 360 000 56 667 Прибыль (убыток) —110 000 (2 900 000 – 2 650 000 – 360 000) 193 333 (2 900 000 – 2 650 000 – 56 667) Налог (15%) 0 29 000 Минимальный налог (1%) 29 000 29 000 Налог к уплате 29 000 29 000 Убыток, перенесенный на будущее 29 000 (360 000 – 360 000 + 29 000 — 0) 303 333 (360 000 – 56 667) Экономия на «упрощенном» налоге в будущих налоговых периодах 4 350 (29 000 *15%) 45 500 (303 333*15%) Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан.

Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами.

Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста. Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн. Где и как получить бесплатную юридическую консультацию?

предоставляется на всей территории Российской Федерации. Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ. Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства.

Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней. Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно.

Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей. Консультации юристов можно получить следующими способами:

  • воспользоваться службой онлайн-чата;
  • составить форму обращения в службе обратной связи;
  • выполнить звонок на горячую линию.

Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте. Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах.

Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона. Справки предоставляются гражданам по следующим направлениям:

  1. Решение конфликтов в рамках семейного законодательства. Прекращение брачных отношений и оформление таковых с составлением брачного договора, назначение алиментов, распределение опеки над детьми, а также деление недвижимости.
  2. Споры по ЖК. Чаще всего такие конфликты связаны с отстаиванием интересов в рамках договоров долевого участия, частному строительству и сдаче в эксплуатацию домов. Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит. В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот.
  3. Предоставление консультаций по Трудовому кодексу. Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства. Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся.
  4. Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности. Жилищное строительство и приватизация земли.
  5. Уголовное законодательство. Защита прав потерпевших граждан, предотвращение незаконного ограничения свобод людей. Дополнительно осуществляется представительство людей в судебных заседаниях.
  6. Оформление наследственных правоотношений связано с частыми конфликтами между претендентами на материальные ценности. Бесплатный консультант круглосуточно сможет поддержать заинтересованного гражданина.

Консультация юриста предоставляется бесплатно также по вопросам, связанным с автомобильным правом.

Это касается вопросов страхования, приобретения, и регистрации транспортных средств. Защита от неправомерного изъятия водительских прав, представление интересов в ДТП.

Кто может получить юридическую консультацию online? Онлайн-консультации юристов предоставляются всем желающим, независимо от гражданства и знания русского языка.

Преимущества юридической консультации у наших специалистов (онлайн):

  • скорость предоставления ответов;
  • профессиональность специалистов;
  • простота подготовки запроса;
  • бесперебойная работа системы;
  • возможность оформления анонимных обращений.

Кроме того, у пользователей есть возможность воспользоваться не только удаленными вариантами доступа, но также личными консультациями специалистов.

Справочные данные предоставляются пользователям на русском языке. Почему стоит обратиться к юристам «JurGuru.ru»? Рекомендации наших юристов и результаты рассмотрения спорных дел всегда находятся на высшем уровне. Об этом свидетельствуют положительные отзывы благодарных клиентов.

Убыток прошлых лет при УСН

Когда именно компания использует свое право на уменьшение налогооблагаемой базы, она решает самостоятельно.

Есть право заказа персональных встреч с юрисконсультами и привлечение их к судебным спорам.

То есть вовсе не обязательно это должен быть ближайший год, в котором получен положительный финансовый результат.

Кроме того, убыток можно перенести на будущий период и в полной сумме и частями. Но если убыток компания получала на протяжении нескольких лет, то переносить его нужно последовательно, в порядке очередности получения. «Использованный» убыток, то есть тот, который учитывается в налоговой базе прошедшего года, отражается в декларации по УСН.
Важно! Убыток прошлых лет компания на УСН может учесть только по итогам налогового периода.

Применять данное правило к налоговой базе отчетного периода компания не вправе. Компания ООО «ВЕГА» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

По итогам трех предыдущих лет компания получила убыток:

  1. 2015 г – убыток составил 300 тыс. рублей;
  2. 2017 г – убыток составил 80 тыс. рублей.
  3. 2016 г – убыток составил 250 тыс. рублей;

В 2020 году налогооблагаемая база ООО «ВЕГА» составила 600 тыс. рублей. Компания имеет право:

  • Уменьшить налогооблагаемую базу 2020 года на убыток 2015, убыток 2016 и часть убытка 2017 года (600 000 – 300 000 – 250 000 – 50 000). А оставшуюся часть убытка 2017 года перенести на будущие периоды.
  • Уменьшить налогооблагаемую базу 2020 года на всю сумму убытков, полученных в 2015 и 2016 годах. При этом оставшуюся сумму убытка перенести на будущее.
  • Уменьшить базу по 2020 году на всю сумму убытка, полученного в 2015 году. При этом остальные суммы убытка перенести на будущие периоды.

В Книге учета доходов и расходов компании для переноса убытка предусматривается 3 раздел.

При этом в начале каждого периода по строкам 020-110 третьего раздела отражают сумму неиспользованных убытков по периодам их получения за предыдущие 10 лет. По 010 строке указывается общая сумма. По строке 120 отражается налоговая база текущего периода, а убытки прошлых лет не учитываются.

А по строке 130 указывается сумма переносимого убытка. Читайте также статью ⇒ Одно из главных условий уменьшения налогооблагаемой базы УСН на убыток прошлых лет является его документальное подтверждение. Убыток может быть подтвержден следующими документами:

  1. копиями налоговых деклараций;
  2. Книгой учета доходов и расходов.
  3. первичными (накладная, акт и др.);

Данные документы должны храниться в компании не меньше срока, в который их можно использовать для переноса.

Таким образом, даже если срок для хранения документов по законодательству позволяет уже их уничтожить или перенести в архив, то сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Помимо этого, дополнительно данные документы следует хранить еще 4 года (письмо Минфина №03-03-06/1/278 от 25.05.2012). Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой.

Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот.

Перенос убытка при применении УСН

Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в .

Отражение убытка в книге учета Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен книги учета доходов и расходов.

При его заполнении руководствуйтесь приложения 2 к . Отражение убытка в декларации* При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.* Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по раздела 2 декларации, утвержденной .

Сумму налогооблагаемых расходов – по того же раздела. В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год.

Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т.

к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).* Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по .

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в не отражается. Итоговую сумму доходов () за отчетный год рассчитайте как разницу между строками, и .

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.* Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в отражается убыток текущего налогового периода.

В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из Порядка, утвержденного . Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами* По итогам 2011 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб.

(1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%). По итогам 2012 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб.

и понесла расходы 1 290 000 руб.

Налоговая база за 2012 год уменьшена на сумму уплаченного за 2011 год минимального налога в сумме 14 000 руб.

Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2020 году

Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей.

Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей: (1 200 000 – 1 190 000 – 15 000) За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере: 1 200 000 х 1% = 12 000 рублейВ 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей.

Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей: 1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублей Непогашенный убыток на 2016 год составил: 400 000 + 5 000 = 405 000 рублей Рассчитаем налог за 2016 год к уплате: (588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублейВажным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой.

Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот. То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы».

Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.

При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода. Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,где:Д – доход организации за отчетный период; Р – расходы организации да отчетный период; У – убыток организации, возникший в прошлом периоде; 15% – ставка УСН; 1% – ставка для расчета минимального налога.Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв.

Приказом ФНС России от 26.02.2016) происходит следующим образом. Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2).

В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период. Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.

При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230. Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде. Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.

Усн перенос убытков прошлых лет 2020

Надо сказать, что изначально предполагалось установить ограничитель на отметке 30 процентов от налоговой базы текущего периода.

Однако, видимо, законотворцы признали, что это уже было бы слишком.Очевидно, что введение ограничения на списание прошлых убытков увеличивает налоговую нагрузку на предприятия. Причем проблема может носить даже массовый характер.

Ведь, учитывая экономическую ситуацию в стране, в минувшие годы многие компании работали «в минус». И сейчас, когда они только-только «встают на ноги», если бы они списывали убытки в прежнем порядке, бюджет опять же ничего не «увидел».В некоторой степени это, конечно же, противоречит введенному в РФ мораторию на увеличение налоговой нагрузки.

Видимо с тем, чтобы сгладить столь неблагоприятные последствия, Законом N 401-ФЗ отменен действующий сейчас 10-летний лимит по переносу убытков.

Инфо Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период. Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230.

Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253). Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет.

Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом.

В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее. Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается. Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г.

№ 03-11-11/106. Внимание Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет).

Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения.

То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.

Также читайте статью: ⇒ «Годовой налог при УСН в 2020». Пример ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы.

Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей.

То есть, за 2014 год убыток ООО составил:1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублейЗа 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:1 500 000 х 1% = 15 000 рублейВ 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей.

Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб.

– 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб. По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб.

Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб.

Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб.

(400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%). Важно Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей:(1 200 000 – 1 190 000 – 15 000)За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере:1 200 000 х 1% = 12 000 рублей В 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей.

Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей:1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублейНепогашенный убыток на 2016 год составил:400 000 + 5 000 = 405 000 рублейРассчитаем налог за 2016 год к уплате:(588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей Учет убытков при реорганизации и смене режима Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот.

ПОДЕЛИТЬСЯ Предыдущая статьяСледующая статья

Усн перенос убытков прошлых лет 2020

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

  • убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
  • убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т.

к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Внимание Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается.

Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230. Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот.

То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы».

Важно Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе.

Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Смена налоговых режимов Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

НК РФ, убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, приравнялись бы к внереализационным расходам, а именно: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде; суммы безнадежных долгов (не покрытые за счет средств резерва, если он создается); потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций; убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст.

279 НК РФ.

  • Главная
  • УСН

Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме. Но некоторые нюансы существуют.

Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». Инфо В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах. Убыток текущего периода В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток.

Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.А вот по итогам года ситуация несколько иная.

Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. Previous article Next article

Учет убытков прошлых лет по усн в 2020 году для ооо

5 п.

7 ст. 346.18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г.

№ШС-37-3/). Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г.

№58н). Обратите внимание! Как настаивают представители Минфина и ФНС учесть убыток прошлых лет «упрощенец» вправе лишь по итогам налогового периода. На налоговую базу отчетного периода данное правило не распространяется (письма Минфина от 13 декабря 2007 г.

№03-11-04/2/302, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/). Пример 2 Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Есть еще один важный момент, который необходимо учитывать при списании убытков прошлых лет. Нельзя списывать сумму убытка большую, чем рассчитанная в этом периоде налоговая база. То есть если у организации, применяющей УСН «доходы-расходы», имеется убыток за прошлые налоговые периоды в сумме 1 000 000 руб., а в текущем периоде была получена прибыль в 300 000 руб., то и списать в данном периоде убытка прошлых лет можно на сумму 300 000 руб.

Не стоит забывать и о минимальном однопроцентном налоге, который следует уплатить в случае, если налог, рассчитанный по общему порядку, оказался меньше минимального (п.

6 ст. 346.18 НК РФ). Справедливость данного действия заключается в том, что при получении налога, рассчитанного общим путем, суммой меньшей, чем 1% от дохода (минимального налога), у организации по итогам налогового периода формируется убыток.

В перечне расходов, признаваемых при УСН, данных внереализационных расходов не предусмотрено. Также организации, применяющие УСН, не определяют отдельно налоговую базу по отдельным операциям (уступке требования, реализации амортизируемого имущества, земельных участков).

ВАЖНО В РАБОТЕ Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Перенос убытков на будущее Применение организациями УСН не исключает у них возможность перенесения убытков на будущие налоговые периоды. Сделать это можно в течение 10 лет, которые идут вслед за налоговым периодом, в котором имел место убыток.

Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта.

Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог. А при уплате минимального налога перенести на будущее можно только разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (абз.

4 п. 6 ст. 346.18 Инфо НК РФ). Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.

Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб.

Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете

по данным бухгалтерского и налогового учета получила убыток от основной деятельности в размере 50 000 руб.По результатам 2020 г.

по данным бухгалтерского и налогового учета получена прибыль от основной деятельности в размере 100 000 руб.Организация решила перенести убыток на будущее в размере 50% от налоговой базы текущего периода.В учете перенос убытка на будущее следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документБухгалтерские записи 2017 г.Отражен убыток от основной деятельности99-190-950 000Бухгалтерская справка-расчетОтражен условный доход по налогу на прибыль6899-210 000Бухгалтерская справка-расчетПризнан отложенный налоговый актив096810 000Бухгалтерская справка-расчетБухгалтерские записи 2020 г.Отражена прибыль от основной деятельности90-999-1100 000Бухгалтерская справка-расчетОтражен условный расход по налогу на прибыль99-26820 000Бухгалтерская справка-расчетПогашен отложенный налоговый актив680910 000Бухгалтерская справка-расчетВ порядке переноса убытка на будущее соблюдается «очередность».Согласно положениям п. 3 ст. 283 НК РФ в случае, когда убытки были получены не в одном, а нескольких налоговых периодах, при их переносе должна соблюдаться очередность: сначала нужно переносить убыток, полученный в самый ранний год, а за ним в порядке возрастания года убытки, полученные в более поздние периоды.ПримерПо итогам 2012 г. организация получила убыток в размере 300 000 руб., по итогам 2013-го — убыток в сумме 400 000 руб.Все последующие годы организация работала с прибылью, однако не уменьшала налоговую базу 2014 — 2016 гг.

на убытки прошлых лет.В 2017 г.

она получила прибыль в размере 800 000 руб.

и решила перенести на этот год убытки прошлых лет.При расчете налога на прибыль за 2017 г.

она вправе учесть убыток в размере 50% от прибыли за 2017 год — 400 000 руб. (800 000 руб. х 50%).Поэтому, организация вправе учесть полученный в 2012 г., убыток в сумме 300 000 руб., а также часть убытка за 2013 г. в размере 100 000 руб. (400 000 — 300 000).Таким образом, налоговая база организации за 2017 г.

будет равна 400 000 руб.Остаток неперенесенного убытка за 2013 г. в сумме 300 000 руб. (400 000 — 100 000) компания сможет учесть в последующие годы без ограничительного десятилетнего срока переноса убытков.Организация, признающая убытки прошлых лет, обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).Налоговый кодекс не конкретизирует состав таких документов.Тем не менее налоговики настаивают на том, что у компании должны сохраняться все первичные документы за календарный год, по итогам которого она получила убыток (накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.).Такого же мнения придерживается Минфин России (Письма от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278 и от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276).При

Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы

120 – налогооблагаемая база текущего года;

  • стр.

    130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:

    1. если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.
    2. если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН;
  • Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН. Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика.

    Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п.

    7 ст. 346.18 НК РФ). Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

    1. стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
    2. стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
    3. стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
    4. стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
    5. стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
    6. Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную:
      • стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
      • стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
      • стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
      • стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
      • стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
      • стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
    7. документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
    8. стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;

    Рассмотрим еще один пример.

    Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С: В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

    1. Год – 2015, Сумма убытка – 20 000;
    2. Год – 2016, Сумма убытка –20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.

    Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную:

    1. стр.

      130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;

    2. стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
    3. стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
    4. стр.

      110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;

    5. стр.

      240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

    6. стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
    7. стр.

      120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;

    Похожие статьи Опубликовано Автор

    Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2020

    — 800 000 руб.При определении базы по налогу на прибыль в 2017 году ООО «Ромашка» вправе учесть:- за I квартал 2017 г. — часть убытка за 2015 год в сумме 175 000 руб.

    (350 000 руб. : 2);- за полугодие 2017 г. — половину убытка за 2015 г. — 250 000 руб.

    (500 000 руб. : 2);- за 9 месяцев 2017 г. — часть убытка за 2015 г. в сумме 350 000 руб. (700 000 руб. : 2);- за 2017 г.

    — часть убытка за 2015 г. в сумме 400 000 руб. (800 000 руб. : 2). По «старинке» Для сравнения приведем расчет суммы переносимого убытка на будущее по старым правилам при тех же обстоятельствах (финансовых результатах).При определении базы по налогу на прибыль в 2017 году ООО «Ромашка» по старым правилам смогло бы учесть:- за I квартал 2017 г. Такое же правило работает при любом выбытии ОС, кроме его утраты (например, при передаче ОС в уставный капитал другой фирмы).

    В некоторых случаях потребуется пересчет базы по УСН за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение реализуемых ОС.

    Так следует сделать при одновременном выполнении следующих условий:

    1. Срок полезного использования ОС определен до 15 лет включительно, и срок с момента его приобретения (и списания стоимости покупки в расходы) — меньше 3 лет.

    Или:

    1. Срок полезного использования ОС — более 15 лет, и срок с момента его покупки — меньше 10 лет.

    Корректировать налогооблагаемую базу следует в следующем порядке:

    • Включить в расходы помесячно сумму начисленной амортизации по правилам, установленным ст.
    • Исключить все учтенные затраты по ОС из расходов тех лет, когда они учитывались при расчете УСН.

    При покупке ОС налогоплательщиком до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст.

    258 НК РФ и классификацией ОС.

    При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.

    При установлении срока продолжительностью от 3 до 15 лет включительно списание на расходы остаточной стоимости ОС производится в таком порядке: в первый год применения описываемого режима списывается 50% остаточной стоимости ОС, во второй — 30%, в третий — оставшиеся 20%. Если для объекта основных средств срок полезного использования свыше 15 лет, то списание остаточной стоимости производится в течение первых 10 лет применения УСН. По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб.

    и понесла расходы 1 160 000 руб.

    Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

    (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб.

    (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб.

    Комментарии 0