Образец заполнения 6 ндфл при выплате зарплаты на счета

Образец заполнения 6 ндфл при выплате зарплаты на счета

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками


(39 000 + 39 000). Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов.

Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты.

В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев. За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст.

236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет.

Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя. На примере Компания задерживает зарплату.

За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб.

(610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб.

и удержала НДФЛ — 14 300 руб.

(110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб.

× 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб. Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб.

(14 300 + 16 900 + 14 300). Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня.

Зарплату за май компания выдала в июле.

Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный. Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6. Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием Компания постоянно задерживает зарплату.
При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п.

2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже. На самом

Зарплата в 6‑НДФЛ

По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет.

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах.

От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2020 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2020 года:

  1. исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  2. налог за июнь 2020 г. — 36 520 рублей.
  3. предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  4. начислено дохода — 3 100 000 рублей;

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2020: Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2020 года.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники.

Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в крайний рабочий день в декабре — 29 числа. Тогда начисленный работникам доход попадет в первый раздел расчета за 2020 год и во второй раздел за I квартал 2020 года.

При этом во втором разделе отчета датой признания дохода указывается 31.12.2019, датой удержания налога — 29.12.2019, а датой перечисления налога — первый рабочий день в январе 2020. Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия.

Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде.

Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то заполнение 6-НДФЛ зависит от даты удержания налога.

6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней

Рассмотрим, как будет на примере выглядеть внесение в расчет записей в ситуации с зарплатой, выдаваемой поэтапно. Пример За май 2020 года сотруднику была начислена заработная плата в размере 21 264 руб., исчислен НДФЛ в размере 2 764 руб. (вычеты не предоставлялись), к выплате — 18 500 руб.

В связи с трудностями, возникшими на предприятии, заработная плата была выплачена частями в следующие сроки: 6 июня — 10 000 руб., 27 июня — 3 500 руб. (суммы приведены за вычетом удержанного налога, подлежащие уплате на руки). НДФЛ перечислили 6 и 27 июня соответственно.

Кроме того, 16 мая выплачен майский же аванс в размере 5 000 руб. Но налог с него организация перечислила уже 6 июня.

В строке 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма полученного дохода в рассматриваемом случае может определяться как начисленная сотруднику сумма, умноженная на частное от деления фактически выплаченной суммы к общей сумме, подлежащей выплате. Полугодовой расчет надо будет заполнить так: Строка Показатель Строка Показатель Стр.

100 31.05.2020 Стр. 130 21 264 × (10 000 + 5000) / 18 500 = 17 241 Стр.

110 06.06.2020 Стр. 140 17 241 × 0,13 = 2 241 Стр.

120 07.06.2020 Стр. 100 31.05.2020 Стр. 130 21 264 × 3 500 / 18 500 = 4 023 Стр.

110 27.06.2020 Стр. 140 4 023 × 0,13 = 523 Стр. 120 28.06.2020 О последствиях досрочной выплаты за труд читайте в этой . Из представленного примера видно, что при разбивке заработной платы по разным датам удерживать налог следует тоже дробно и только с тех денег, которые на самом деле выплачены сотруднику.

Что касается авансовых выплат, то здесь отметим следующее:

  1. НДФЛ для авансов должен быть внесен в бюджет в те же сроки, что и при выдаче основной зарплаты. По сути, это означает, что налог надо перечислить не позднее того дня, который идет за днем окончательного расчета по зарплате за отработанный месяц.
  2. При оплате труда доход следует считать фактически выплаченным в последний день месяца.
  3. По самой авансовой выплате НДФЛ в бюджет не вносится и, соответственно, отдельно в расчете не записывается.

Подробно правила заполнения 6-НДФЛ по авансам описаны . В практической деятельности довольно часто возникают обстоятельства, когда предприятие вынуждено выдавать зарплату по частям с разбросом по датам.

В таких ситуациях в 6-НДФЛ действия с налогом следует записывать тоже по частям — как производилась в действительности оплата. Советуем прочитать Последнее с форума

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина ).

Однако из формулировки п. 2 ст.

НК РФ такой вывод не следует, а п.

7 ст. Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика.

Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя. Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок.

НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете? Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов.

НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  1. и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.
  2. вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 030;
  3. стоимость подарка по строке 020;
  4. величину исчисленного НДФЛ — по строке 040

В заполнении раздела 2 есть нюанс.

Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140. Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  1. по строке 130 — стоимость подарка;
  2. по строке 100 — 15.11.2016;
  3. по строке 110 — 00.00.0000;
  4. по строке 120 — 00.00.0000;
  5. по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК).

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.0000» (Письмо ФНС ).
Это . Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие? Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 ).

Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ: инструкция от ФНС

К примеру, при заполнении расчета за 2017 год в его разд.

2 отражаются операции, произведенные за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года. Несмотря на это, некоторые налоговые агенты продолжают заполнять разд.

2 расчета нарастающим итогом с начала года, что является грубейшим нарушением.

В соответствии с п. 4.2 Порядка при заполнении разд. 2 расчета блоки из строк 100 – 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога.

На это указывается в письмах ФНС РФ от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. К примеру, 31.05.2017 выплачена заработная плата за май и отпускные за июнь.

Несмотря на то, что датой фактического получения указанных доходов на основании ст.

223 НК РФ признается один день – 31.05.2017, данные по ним включаются в разд. 2 расчета отдельными блоками в связи с тем, что сроки перечисления налога по этим доходам разные: – по отпускным срок перечисления налога выпадает на 31.05.2017; – по заработной плате – на 01.06.2017. ФНС в Письме № ГД-4-11/22216@ (п.

19) также отмечает, что невыделение в отдельные группы межрасчетных выплат(заработной платы, опускных, больничных и т.

д.) является нарушением порядка заполнения расчета.

При заполнении строк 100 – 140 по различным видам доходов наиболее распространенными ошибками являются неверное указание даты фактического получения дохода (строка 100), даты удержания налога (строка 110) и срока перечисления налога (строка 120). Далее рассмотрим, как правильно заполнить такие строки. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход. Согласно общим правилам, установленным п.

4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данные правила распространяются на все виды выплат, за исключением доходов, полученных в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в отношении которых установлены особенности удержания налога. На основании п. 6 ст. 226 НК РФ с доходов в виде оплаты труда налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты таких сумм. При указании в разд. 2 расчета срока перечисления налога необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п.

7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.Заработную плату за ноябрь 2017 года в сумме 100 000 руб.

Заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы

Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;

  • строчка 030 – 0 руб.

    Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;

  • строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
  • строчка 070 – 23 400 руб.

    Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226.

    В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

  • Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Раздел 2

    1. строчка 140 – 11 700 руб. Сумма удержанного налога с зарплаты:
    2. строчка 100 – 31.01.2017 г. последний день месяца, за который зарплата была начислена, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, независимо от того выплачена она или нет;
    3. строчка 110 – 06.02.2017 г. дата фактического получения зарплаты, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ;
    4. строчка 120 – 07.02.2017 г. рабочий день, следующий за днем фактического получения зарплаты, согласно абз. 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
    5. строчка 130 – 90 000 руб. Сумма фактически полученной зарплаты;

    При заполнении расчета 6-НДФЛ во втором квартале, отражаем выплату задержанной зарплаты за март месяц: Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам полностью и в утвержденные сроки, согласно статье 22 ТК РФ, коллективному договору, трудовому договору. Задержка заработной платы влечет административное или уголовное нарушение, что сказано в подпункте 1.4 статьи 5.27 КоАП РФ и статье 145.1 УК РФ. Сотрудник, которому не выплатили заработную плату в срок, дольше двух недель, имеет право оставить работу, известив об этом начальника или руководителя, согласно статье 142 ТК РФ.

    В этом случае руководитель обязан выплачивать средний заработок за каждый день простоя.

    Важно отметить, что при задержке заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию, согласно статье 236 ТК РФ.

    Но в расчете 6-НДФЛ сумма денежной компенсации не отражается, так как не облагается налогом НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ.

    Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента. Отчетность отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят.

    Иногда случается, что работодатель не может выплатить зарплату вовремя. Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.

    Чтобы в дальнейшем избежать трудностей, стоит подробно рассмотреть заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы. Число месяца, в которое происходит начисление зарплаты, является той датой, когда сотрудник получил доход по факту.

    Этот показатель не зависит от того, вовремя произвел работодатель оплату или же нет. Опоздание в перечислении заработной платы повлияет на время исчисления и передачи налога в казну.

    Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

    100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);

  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п.

    4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п.

    6 ст. 226 НК РФ);

  • по и — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.
  • По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал . См. также: . Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату.

    Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела. О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье .

    При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

    1. аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
    2. аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
    3. датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

    См.

    также: . Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения). В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

    Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

    Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

    1. аванс — 20-го числа каждого месяца;
    2. окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

    Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

    Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

    1. стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
    2. стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
    3. стр. 040 и — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

    Образец заполнения 6-НДФЛ в 2020-2020 годах (1 раздел) представлен ниже: Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

    Как заполнить форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

    Полное руководство

    Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

    Кроме того, в профессию приходят молодные бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6 НДФЛ: разберем действия по шагам. Документ состоит из следующих разделов:

    • Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
    • Титульный лист.
    • Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

    Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года. Титульный лист формы 6-НДФЛ В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет.

    Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

    Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки.

    Например: 001, 002, 003 и так далее.

    Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

    1. 9 месяцев — код 33;
    2. полугодие — код 31;
    3. 1-й квартал — код 21;
    4. год — код 34.

    Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа. Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения.

    В поле проставляются соответствующие 4 цифры. В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность.

    Это четырехзначный код, в котором:

    1. первые 2 цифры — номер региона;
    2. вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

    Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности. Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность.

    Полный перечень кодов определен в прил.

    2 к Приказу. Наиболее распространенные для организаций:

    1. по месту учета обособленного подразделения — 220;
    2. крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
    3. по месту учета — 214;

    ИП тоже указывают специальные коды:

    1. по месту жительства — код 120;
    2. по месту осуществления деятельности — код 320.

    В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

    Как требует утвержденный Приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6 НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

    Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090.

    Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями

    Сок выплаты дохода – 6 августа, но реальная дата его получения – 24 августа.

    Строки второго раздела для данного примера должны быть заполнены следующим образом:

    1. 120 – 25.08;
    2. 100 – 31.07;
    3. 110 – 24.08;
    4. 130 – 60 тыс. руб;
    5. 140 – 7,8 тыс. руб.

    В качестве образца заполнения выплаты зарплаты, заполненный бланк 6 формы будет следующим: За 1-3 квартал форма в налоговую должна быть подана не позднее 31.10.

    Заполним форму в случае задержки перечисления заработанных средств.

    В первом разделе все показатели отражаются нарастающим итогом сначала года. Здесь указаны данные о начисленных суммах, независимо от даты выплат. Во втором разделе следует указывать данные только за третий квартал: доходы, которые были выплачены физическим лицам, и перечисленные в казну налоги.

    Если задержанная зарплата выплачена в октябре, это следует указать в строках: Для примера рассмотрим вариант, когда оплата труда за 09 месяц в организации была начислена в сумме 270 тыс. рублей, удержания из заработной платы в размере 13% составили 35,1 тыс.

    рублей. Согласно коллективного договора, дата получения зарплаты – 7 число следующего месяца.

    Заработная плата за август была выплачена с задержкой только 27 сентября. Заполняем форму построчно:

    1. 100 – 30 сентября;
    2. 140 – 35,1 тыс. руб.
    3. 130 – 270 тыс. руб;
    4. 110 – 27 сентября;
    5. 120 – 28 сентября;

    Если заработная плата выплачивается задержкой частями, удержание сумм налога на доходы следует производить с каждого перечисления на карты сотрудников.

    Это разъяснено в письме Министерства Финансов № 03-04-06/ 43 479 от 25 июля 2016 года. В отчетности 6 НДФЛ заполнение строк 100-140 следует выполнить несколькими блоками для каждой даты погашения задержки отдельно.

    Обязанность нанимателя по перечислению НДФЛ в бюджет возникает у налогоплательщика только в день выплаты второй части доходов.

    Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена.

    Кроме того, следует обратить внимание на заполнение строки 120 6-НДФЛ при полной задержке зарплаты.

    Если НДФЛ перечислен в казну в день перечисления дохода, по данной строке следует отразить реальную дату перечисления удержанных налоговых сумм.

    В ином случае, это может быть расценено, как предоставление недостоверной информации.

    Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует.

    Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п.

    3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения.

    В общем доступе на некоторых специализированных сайтах установлены калькуляторы расчета компенсации за невыплату заработанных средств. Для этого нужно ввести исходные данные. Самостоятельно сделать расчет несложно.

    Необходимо сумму невыплаченной заработной платы умножить на количество дней просрочки и базовую ставку Центробанка. Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в случае начисленной, но не выплаченной

    6-НДФЛ: выплата зарплаты частями

    → → Актуально на: 23 августа 2016 г. Один из основных видов доходов, отражаемых в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом () (), — доход в виде оплаты труда.

    О его отражении в форме 6-НДФЛ на условном примере мы рассказывали в . А каковы особенности отражения дохода в виде оплаты труда при выплате зарплаты частями?

    По доходу в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (). Это означает, что до окончания месяца выплачиваемая сумма в счет оплаты труда (аванс) доходом не признается. Следовательно, и НДФЛ не исчисляется и не удерживается (, ).

    Поэтому по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается последний день месяца начисления независимо от того, на сколько выплат зарплата была поделена и в каких суммах выплачивалась.

    исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода () и удерживает налог из заработной платы при ее фактической выплате (). Это означает, что НДФЛ не может быть удержан раньше последнего числа месяца независимо от того, производилась ли в течение месяца частичная выплата зарплаты или нет. Следовательно, по строке 110 «Дата удержания налога» указывается последний день месяц, если зарплата выдана в этот день, или ближайший следующий за ним день, когда средства фактически были выплачены.

    При этом имеет значение, на сколько выплат зарплата была поделена. К примеру, за июнь 2016 года выплата зарплаты производилась частями: 15.06.2016, 29.06.2016 и 05.07.2016.

    По строке 110 будет указана дата выплаты, следующая за последним числом месяца, т. е. 05.07.2016, т.к. ранее НДФЛ не мог быть удержан. А если июньская зарплата выплачивалась 15.06.2016, 04.07.2016 и 07.07.2016, то НДФЛ необходимо удерживать на каждую дату выплаты, начиная с последнего дня месяца и позднее, пропорционально выплаченной сумме ().

    Подробнее данный порядок покажем на примере ниже.

    Перечислить НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (, ). Крайний срок для перечисления налога необходимо показать по строке 120 «Срок перечисления налога».

    Поскольку выплата авансов в счет зарплаты на заполнение формы 6-НДФЛ не влияет, вопрос может возникнуть, если зарплата выплачивается частями уже после окончания месяца. В этом случае НДФЛ удерживается из дохода в виде оплаты труда, выплачиваемого в последний день месяца или ближайший к нему день в следующем за расчетным месяце. При этом удерживаемый налог исчисляется пропорционально выплаченной сумме.

    Следовательно, и доход в форме 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» будет показан в той части, в которой НДФЛ из общей суммы дохода был удержан.

    За июль 2016 г. работнику был начислен оклад в размере 72 000 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 9 360 руб. 15.07.2016 работнику был выплачен аванс в размере 32 000 руб., 02.08.2016 выплачена часть зарплаты в размере 15 000 руб.

    Поскольку на 02.08.2016 доход в виде оплаты труда считается полученным, а НДФЛ исчисленным, налог может быть удержан пропорционально уже выплаченным суммам. Так при выплате 02.08.2016 НДФЛ будет удержан в размере 7 023 руб.

    (9 360 руб. * (32 000 руб. + 15 000 руб.) / (72 000 руб. – 9 360 руб.)). 05.08.2016 произведен окончательный расчет в размере 15 640 руб. (72 000 – 32 000 – 9 360 – 15 000).

    НДФЛ с третьей части выплаты должен быть удержан в размере 2 337 руб. (9 360 руб. – 7 023 руб., или 9 360 руб. * 15 640 руб./(72 000 руб. – 9 360 руб.) Для упрощения предположим, что других доходов за 9 месяцев у работника не было.

    Тогда в Разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить 2 блока строк 100-140: — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016; — по строке 110 «Дата удержания налога» — 02.08.2016; — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.08.2016; — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 54 023; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 7 023. — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016; — по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016; — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016; — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 17 977; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 337.

    Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

    > > > 27 сентября 2020 Заполнение 6-НДФЛ — если зарплата не выплачена, как это делать?

    Принцип занесения информации в расчет при очередной знаковой ситуации сегодняшнего времени, длительной просрочке зарплатных выплат, попыталось разъяснить налоговое ведомство. Давайте разберемся в нем и мы.

    Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

    • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
    • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
    • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
    • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

    Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

    Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ?

    А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более? Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

    В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам. Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

    • В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

    Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье .

    • В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

    Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: .

    • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

    Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев. С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье .

    Рассмотрим пример. Пример В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в первые пять месяцев 2020 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 26 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет.

    В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

    Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%. Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года и полугодие 2020 года будет следующим: Строка формы Показатель (дата или сумма выплат/налога) 1 квартал 2020 года 010 13 020 300 000 030 0 040 300 000 × 13% = 39 000 070 0 080 0 100 0 110 0 120 0 130 0 140 0 За полугодие 2020 года 010 13 020 600 000 030 0 040 600 000 × 13% = 78 000 070 500 000 × 13% = 65 000 100 31.01.2020 28.02.2020 31.03.2020 30.04.2020 31.05.2020 110 26.06.2020 26.06.2020 26.06.2020 26.06.2020 26.06.2020 120 27.06.2020 27.06.2020 27.06.2020 27.06.2020 27.06.2020 130 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 140 13 000 13 000 13 000 13 000 13 000 Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

    6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: 6-НДФЛ за полугодие 2020 года: Таким образом, особенностью заполнения расчета при длительных невыплатах зарплаты по сравнению с прочими ситуациями является занесение информации в строки 070 и 080, которое производится по принципу фактического удержания/не удержания налога с доходов физлиц налоговыми агентами.

    Комментарии 0