Ндс с авансов поставщикам отразить в декларации

Ндс с авансов поставщикам отразить в декларации

НДС с аванса


→ → Актуально на: 28 марта 2020 г. Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС ().

Но из всякого правила есть исключения.

Плательщик НДС не обязан исчислять , если ():

  • применяет освобождение от уплаты НДС ();
  • реализует товары, которые облагаются НДС (, );
  • реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  • реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  • место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110.

Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2020 году применяется ставка 20/120. Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120. В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

  • оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки.

И одновременно с этим принять к вычету (, , ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж. Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().

Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (). Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб. В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб.

Соответственно, принять к вычету он сможет в сумме 5 000 руб. «Неучтенный» авансовый НДС можно будет принять к вычету после отгрузки товара под оставшуюся сумму предоплаты. В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 ().

Принятый к вычету отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (). Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету. Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление , полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (, ).

Также восстановить нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю.

Сделать это необходимо в периоде возврата суммы. О том, какие бухгалтерские записи на НДС с авансов делают у себя продавец и покупатель, мы рассказывали . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам

Рассмотрим особенности отражения в 1С восстановления НДС при зачете авансов, выданных поставщикам.

Вы узнаете:

  • особенности зачета аванса при поступлении товаров (работ, услуг);
  • каким документом оформляется восстановление НДС при зачете аванса;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Узнать сначала про . Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования. Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса См. также ключевые моменты оформления При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Узнать подробнее про . Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • зачета аванса, т.е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика;
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму восстановленного НДС:

  • в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции ;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика оформляется документом Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить. Документ формирует проводки:

  • Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

  • запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. Похожие статьи

Отражение авансов поставщику в декларации 2020

Итоги В строке 090 раздела 3 декларации по НДС отражаются восстановленные суммы НДС, ранее принятые к вычету при перечислении поставщику аванса и получения от него счета-фактуры.

Важно Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п.

23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).

Внимание Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета.

Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.

Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.

Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет.Ситуация: нужно ли правопреемнику – плательщику НДС восстанавливать налог, который ранее приняла к вычету реорганизованная организация по выданному авансу?

Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса.

Ответ: да, нужно. В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций. Это следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ. Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом (п.

2 ст. 171 НК РФ). В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г.

№ 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г.

№ 03-07-11/20. Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. Содержание:

  1. Что отражается в строке 130 по декларации ндс в 2017-2018 годах?
  2. Возврат аванса покупателю как отразить в декларации по ндс 2020 1с
  3. Возврат аванса в декларации по ндс 2020
  4. Ндс с авансов
  5. Авансы в декларации ндс: полученные и выданные
  6. Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по ндс

Возврат аванса покупателю как отразить в декларации по ндс 2020

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  1. имеется документ, подтверждающий оплату;
  2. есть корректно оформленный счет-фактура;
  3. в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

  1. Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал Покупатель в силу п.

  1. Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  2. Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
  3. Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  4. Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
  5. Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.

По вопросу заполнения строки 090 декларации см.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

материал См. также: Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  1. продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  2. аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
  3. продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
  4. при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  5. если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  6. сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см.

материал Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.
Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см.

материал Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г.

№ 03-07-15/39.Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?Ответ: нет, не может.Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме.

При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г.

№ 33. Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097). Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить: после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты.

В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке.

НДС с авансов выданных

Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60.

Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счета 91, кредит счета 60). С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (дебет счета 62, кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счета 62 и кредит счета 62. При этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам, делают восстановительную запись (дебет счета 68, кредит счета 62). Невостребованные авансы списывают с дебета счета 62 в кредит счета 91.

Date: 2015-09-17; view: 126; Нарушение авторских прав Понравилась страница? Лайкни для друзей: Организация использует расчет аванса по фактически отработанному времени. Расчет:

  1. Аванс составит = 50 000,00 *(11 / 22) = 25 000,00
  2. Оставшаяся часть заработной платы = 50 000,00 – 25 000,00 – 50 000,00*0,13 = 18 500,00

Ответственность за нарушение выплаты аванса Как уже говорилось ранее, на работодателе лежит ответственность за выплату заработной платы минимум два раза месяц (он может платить и пять, и шесть раз в месяц, хоть каждый день).

Если же организация производит выплату вопреки законодательству только один раз, то её действия являются правовым нарушением и руководители данной компании могут быть привлечены к ответственности. Любой сотрудник компании имеет полное основание обратиться в трудовую инспекцию, по факту нарушения его прав.

Проводка отражается методом «красное сторно» 0 302 11 830 0 206 11 660 0 302 11 000 0 206 11 000 С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике НДФЛ с аванса Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст.

210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса. Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. Важно

НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить – не позднее следующего дня (п.

4, 6 ст. 226 НК РФ)

Принятие к вычету НДС с выданных авансов

> > > 10 июля 2020 Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с выданных авансов.

Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Рассмотрим, какие для этого должны быть выполнены условия. Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в и п.

9 РФ:

  • Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп.

«е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В данном случае налог не принимается к вычету.

  • Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
  • Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

ВАЖНО!

До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия. ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет.

Переносить его на более поздние периоды нельзя (см. письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.

Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру.

Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п.

5.1 и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

  • даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
  • наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;
  • номера платежно-расчетного документа;
  • наименования поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав);
  • суммы оплаты;
  • налоговой ставки (при авансовых платежах расчеты по НДС осуществляются только по расчетным ставкам 10/110 или 20/120, п. 4 );
  • суммы налога, предъявляемой покупателю.

Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 20%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты. О том, какие ошибки не влекут отказ в вычете НДС, вы можете узнать из материала .

Вычет НДС с авансов выданных покупатель должен восстановить в том квартале, когда произошло (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 2 ст.

171, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет приобретения которых перечислялся аванс.

Восстановление НДС с уплаченного аванса производится в размере налога, принятого к вычету по отгруженным товарам (работам, услугам), по которым согласно договору зачитывались суммы аванса в оплату приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 20.05.2016 № 03-07-08/28995, от 28.11.2014 № 03-07-11/60891.

  • расторжение либо изменение условий договора поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которых аванс либо возвращается, либо переносится на другой договор.

Подробнее см. в нашем материале . В этом случае восстановить необходимо всю сумму налога, ранее принятого к вычету.

  • при списании безнадежного долга продавца. Несмотря на то что такого основания для восстановления НДС Налоговый кодекс не содержит, вычет лучше восстановить. Объясняется это тем, что операция по списанию ранее перечисленного аванса, по которому налог был взят к вычету, не связана с операциями, облагаемыми НДС, а значит, нарушаются требования пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/4734, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652).

С особенностями восстановления НДС с авансов ознакомьтесь в статье .

О других случаях, когда требуется восстановление НДС, читайте в материалах:

  • ;
  • ;
  • ;
  • .

Покупатель вправе принять к вычету «авансовый» НДС только при соблюдении особых условий. Если условия вычета будут нарушены, то вычет признается неправомерным.

Это повлечет за собой доначисление НДС, пени и штраф. При этом бухгалтеру следует своевременно выявлять появление факторов, при которых принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить.

В противном случае организацию ждут налоговые доначисления и санкции.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Советуем прочитать Последнее с форума

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

; счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п.

5.1 ст. 169 НК РФ). Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу): Дт 68/2 Кт 76/ВА, где: 68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68; 76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76. Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

    выполнена поставка, в счет которой был перечислен аванс; расторгнут договор поставки или изменены его условия и в связи с этим аванс возвращен покупателю.

См.

также . Минфин России в перечень этих ситуаций добавляет еще одну — списание просроченной задолженности по авансу, не возвращенному поставщиком по не исполненному им договору (письмо Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/47347). Необходимость восстановления налога в этом письме объясняется тем, что операция перечисления аванса, по которой налог был взят к вычету, в итоге оказалась не связанной с НДС. То есть нарушены требования пп.

1 и 2 ст. 171 НК РФ о возможности применения вычетов только к облагаемым этим налогом операциям.

Однако в перечне поводов для восстановления НДС, содержащемся в п.

3 ст. 170 НК РФ, такого основания нет.

Так что при желании с позицией Минфина России можно попробовать поспорить.

По какому из перечисленных оснований ни производилось бы восстановление, его выполняют в том налоговом периоде, когда возникает соответствующее событие (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в книге продаж отражаются данные того счета-фактуры на аванс, по которому делается восстановление, и относящихся к нему сумм налога и налоговой базы. Вычет по счету-фактуре на поставку осуществляется в обычном порядке, но в этом документе должен найти отражение номер платежного документа на перечисление аванса в счет поставки. В зависимости от соотношения сумм аванса и стоимости относящейся к нему поставки могут возникать следующие ситуации: Суммы аванса и поставки совпадают.

Тогда восстановлению подлежит та же сумма, которая была взята в вычеты. Это же будет справедливо для случаев возврата аванса и списания задолженности по нему.

Сумма аванса меньше стоимости поставки, и договор не содержит дополнительных условий о зачете аванса в счет ее оплаты.

Восстанавливают всю сумму вычета, сделанного по авансовому платежу. Сумма аванса больше стоимости поставки, и договор не содержит дополнительных условий о зачете аванса в счет ее оплаты.

Восстановление НДС делают на ту сумму налога, которая отражена в документе на поставку (письмо Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279). Сумма аванса совпадает или не совпадает с суммой поставки, но договор содержит условие об оплате за счет выданного аванса только части поставки. Тогда налог восстанавливают лишь в той части, которая

НДС с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты.

Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Оглавление Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен.

Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС. Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету.

Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку.

В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке. При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет. На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету.

То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок. Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3. В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок.

Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора. В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г.

«Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб.

НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ 51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка 76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара.

Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб.

Документ 62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт 90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ 62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка 68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя.

Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ 60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх. 68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок 41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная 19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ 60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка 76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж После получения товара отражается вычет НДС с поставки: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 68 19 Вычет НДС по поступлению товара 32 400 Книга покупок Форма листа книги продаж с пояснениями:

Рекомендуем прочесть:  Смэ живых лиц

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС

> > > 02 октября 2020 Строка 090 декларации по НДС в разделе 3 подлежит заполнению при восстановлении налога, если налогоплательщик-покупатель использует право на вычет «авансового» НДС при перечислении предоплаты поставщику.

Рассмотрим, как правильно сформировать такую сумму налога и отразить ее в декларации.

9 ):

  1. Наличие поставщика, выставленного на сумму полученного им аванса, содержащего ссылку на номер платежного документа, которым налогоплательщик перечислил аванс. Особенности оформления таких счетов-фактур подробно освещены в письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.
  2. Наличие документа, подтверждающего факт перечисления денежных средств в качестве аванса.
  3. Наличие договора с поставщиком, содержащего условие о перечислении аванса.

Принятие к вычету делается на полную сумму налога, указанную в счете-фактуре на аванс, выданном поставщиком (п.

Вам помогут документы и бланки: Положения п. 12 предоставляют налогоплательщику право применения налогового вычета сумм НДС, входящих в состав перечисленных поставщикам авансов. Обязательными условиями применения вычета являются следующие моменты (п.
12 ст. 171 НК РФ), с восстановлением сумм этого налога на дату частичного или полного закрытия аванса (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Подробнее о процедуре вычета по авансам выданным читайте в материале . При получении счета-фактуры от поставщика по каждому выданному авансу на сумму относящегося к нему НДС делается бухгалтерская проводка: Дт 68/02 Кт 76/ВА, где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам.

Общая сумма налога, подлежащая включению в вычеты, отраженные в декларации по НДС за соответствующий налоговый период, определяется как оборот по кредиту субсчета 76/ВА в корреспонденции с дебетом субсчета 68/02 за этот период. В декларации по НДС сумма налога, подлежащая вычету по авансам, перечисленным поставщику, отражается в разделе 3 по строке 130 (п. 38.12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ).

Подробнее о заполнении данной строки читайте . Восстановление налога по перечисленным поставщикам авансам происходит в моменты, когда аванс по одной из приведенных ниже причин закрывается (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ): 1. Получены документы поставщика по поставке, произведенной в счет ранее оплаченного аванса или его части. 2. Аванс полностью или частично возвращен поставщиком. 3. Изменено назначение платежа, и он перестал квалифицироваться как аванс в счет будущей поставки.

4. Произведено списание суммы незакрытого аванса на финансовые результаты. 5. Аванс учтен при зачете взаимных требований. Необходимость восстановления НДС не для всех перечисленных случаев является бесспорной.

Подробнее об этом — в материалах:

  • ;
  • ;
  • .

Однако в некоторых случаях отказ от восстановления налога, скорее всего, повлечет за собой споры с налоговыми органами. При восстановлении на сумму НДС, арифметически (по соответствующей налоговой ставке в формуле расчета) отвечающую сумме закрытого аванса, делается бухгалтерская проводка: Дт 76/ВА Кт 68/02, где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам. Общая сумма налога, восстановленная за налоговый период и подлежащая включению в декларацию по НДС, определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за этот период.

Общая сумма НДС с закрытых за отчетный период авансов, перечислявшихся поставщику, отражается по строке 090 раздела 3 декларации по НДС, имеющей название «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подп.

3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации».

Сумма строки 090 входит составной частью в сумму по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» (ст.

38.6 Порядка заполнения декларации по НДС). Сумма по строке 080, в свою очередь, учитывается в итоговой сумме налога, отражаемой по строке 118

«Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

раздела 3 декларации по НДС (п. 38.10 Порядка заполнения декларации по НДС).

В строке 090 раздела 3 декларации по НДС отражаются восстановленные суммы НДС, ранее принятые к вычету при перечислении поставщику аванса и получения от него счета-фактуры. Восстанавливается ранее принятый к вычету НДС с авансов в случае:

  • когда произошло изменение условий (или расторжение договора) и возврат ранее перечисленного аванса;
  • при получении товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

В учете восстановление НДС отражается обратной проводкой: Дт 76/ВА Кт 68/02.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Предыдущая статья Советуем прочитать Последнее с форума

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

Если предоплата и отгрузка были в одном квартале В этом случае продавец и начислит, и примет к вычету НДС в одном и том же квартале, и сумма НДС к уплате в итоге у него будет такая же, как если бы он не начислял НДС и не делал вычет.

Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет. Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы.

Суды в этом вопросе чаще встают на сторону налоговиков, поэтому лучше не создавать себе проблем, оформлять авансовые счета-фактуры и отражать авансовый НДС в декларации. НДС с выданных авансов у покупателя Эти суммы можно принимать к вычету.

Напомним, что это ваше право, а не обязанность. Вычет НДС с авансовых платежей можно делать, только если товары или услуги, за которые перечислен аванс, будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Подробнее об условиях принятия НДС к вычету читайте в этой статье.

Если вам нужен вычет с аванса, проследите, чтобы были выполнены условия:

  1. у вас есть платежный документ, подтверждающий перечисление аванса;
  2. поставщик выдал вам счет-фактуру;
  3. в договоре поставки есть условие о предоплате.

Такие требования прописаны в пункте 9 статьи 172 НК РФ. Если все условия соблюдены, нужно зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок и отразить вычет в декларации (строка 130 раздела 3). Проводка: Дт 68 Кт 60 (76) Обратите внимание!

Вычеты по авансовым счетам-фактурам можно делать только в том периоде, в котором они получены. Переносить такие вычеты на более поздние периоды нельзя. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить вычеты на срок до трех лет, но на авансы это не распространяется (Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Если по итогам квартала у вас образовывается большая сумма НДС к уплате, выгодно в конце квартала заплатить побольше авансов поставщикам, чтобы снизить эту сумму.

Но помните, что слишком большая доля вычетов привлечет внимание налоговиков.

1C-WiseAdvice делает все для того, чтобы уберечь клиентов, которые доверили нам ведение налогового и бухгалтерского учета, от излишнего внимания контролирующих органов.

Такую технологию мы называем риск-ориентированным подходом.

С нами вам не грозят доначисления и штрафы по итогам камеральных проверок. Кроме того, мы разрабатываем новый сервис, который будет уведомлять вас через личный кабинет, если доля вычетов приблизится к порогам безопасных лимитов. Что будет после отгрузки? Вычет нужно восстановить.

Для этого авансовый счет-фактуру регистрируют в книге продаж, а восстановленную сумму НДС указывают в декларации (строка 090 раздела 3).

Счет-фактуру на сумму отгруженных товаров или оказанных услуг в свою очередь регистрируют в книге покупок и всю сумму НДС по счету-фактуре принимают к вычету.

Проводка: Дт 60 (76) Кт 68 НДС, принятый к вычету с аванса, надо восстановить в том квартале, когда (пп.

Полученные авансы в декларации по НДС

Сумму полученного аванса и НДС с него отразите в разд.

3 декларации за квартал получения предоплаты. Сведения из книги продаж по авансовому счету-фактуре перенесите в разд.

9.После отгрузки налог, который вы исчислили с аванса и принимаете к вычету, также укажите в разд. 3. А сведения из книги покупок перенесите в разд. 8. Сделать это нужно в декларации за квартал, в котором была отгрузка.

В декларации вы указываете:полученный аванс и рассчитанный с него НДС;вычет налога с аванса при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).Сумму полученного аванса и НДС с него отразите в декларации за тот квартал, в котором получили предоплату, независимо от периода отгрузки.

Сделать это нужно так (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.7, 47, 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж):в строке 070 разд.

3 укажите общую сумму авансов, полученных вами в отчетном квартале (в графе 3), и НДС с этой суммы по расчетной ставке (в графе 5). В других строках разд. 3, в том числе в строках 010 — 042, аванс и налог с него указывать не нужно;в разд.

9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах в общем порядке.Вычет НДС с аванса отразите в периоде отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) так (п.

6 ст. 172 НК РФ, п. п. 38.19, 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 22 Правил ведения книги покупок):в строке 170 разд. 3 декларации укажите общую сумму авансового НДС, который вы принимаете к вычету;в разд.

8 перенесите данные из книги покупок об авансовых счетах-фактурах, которые зарегистрировали при отгрузке, в общем порядке.Пример отражения в декларации по НДС полученного авансаВ апреле организация «Альфа» получила аванс в счет поставки товара в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. (платежное поручение от 02.04.2020 N 1019).На сумму аванса организация выставила счет-фактуру от 03.04.2020 N 117/АВ, налог по итогам II квартала она уплатила в бюджет.Декларацию за II квартал, в котором поступила предоплата, организация «Альфа» заполнит следующим образом.В графе 3 строки 070 разд. 3 организация «Альфа» укажет сумму предоплаты 120 000 руб., а в графе 5 этой же строки — исчисленный НДС в сумме 20 000 руб.

(120 000 руб. x 20/120). Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так: В разд. 9 организация отразит записи, которые внесла в книгу продаж при регистрации авансового счета-фактуры.Фрагмент разд.

9 декларации будет выглядеть так: В июле ООО «Альфа» отгрузило товар покупателю на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). В декларации за III квартал организация отразит принятый к вычету НДС с аванса в размере 20 000 руб., который был получен во II квартале, а также операцию по реализации товара.

Декларацию заполнит следующим образом.В графе 3 строки 170 разд. 3 декларации за III квартал организация отразит исчисленный во II квартале НДС с предоплаты, подлежащий вычету при отгрузке, в сумме 20 000 руб.

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так: Записи, внесенные в книгу покупок в связи с применением вычета НДС с аванса, организация отразит в разд.

8 декларации, а именно укажет счет-фактуру на сумму полученного аванса от 03.04.2020 N 117/АВ. Фрагмент разд. 8 декларации будет выглядеть так: Если вы вернули покупателю аванс, то уплаченный с него НДС вы вправе принять к вычету. При возврате части аванса к вычету вы можете принять только соответствующую часть налога.

Возврат аванса отразите в декларации следующим образом:в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации вместе с другими вычетами. Включите в нее сумму уплаченного НДС с аванса, которую принимаете к вычету в связи с возвратом предоплаты (п.

5 ст. 171 НК РФ, п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);в разд.

8 декларации перенесите данные из книги покупок об авансовом счете-фактуре, который в ней зарегистрировали, в общем порядке (п. п. 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п.

22 Правил ведения книги покупок).Отметим, что срок для принятия такого НДС к вычету — один год с момента отказа покупателя от товаров (работ, услуг). Поэтому вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение года с момента такого отказа (п.

п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908).Пример отражения в декларации по НДС возврата полученного авансаОрганизация «Альфа» 25 июня 2020 г. получила аванс от покупателя в сумме 540 000 руб., из них НДС — 90 000 руб.

По итогам II квартала она уплатила налог в бюджет.16 июля 2020 г. организация вернула покупателю аванс в связи с расторжением договора и внесла корректировки в учет. К вычету ООО «Альфа» приняло НДС в размере 90 000 руб.

Других вычетов, подлежащих отражению в строке 120 разд. 3 декларации за III квартал, у него не было.Декларацию за III квартал в части возврата аванса организация заполнит следующим образом.В графе 3 строки 120 разд.

3 укажет уплаченный НДС с аванса, который она принимает к вычету, в размере 90 000 руб. (540 000 руб. x 20/120). Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так: В разд.

8 организация отразит записи, которые внесла в книгу покупок при регистрации авансового счета-фактуры в связи с возвратом аванса. 58 просмотров

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130. Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.

Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.

Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу. Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал. Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01». Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже.

Комментарии 0