Налоговые споры в арбитражном суде учебник

Налоговые споры в арбитражном суде учебник

Оглавление:

Налоговые споры в арбитражном суде


Поделиться В условиях рыночной экономики и свободной конкуренции регулярно возникают налоговые споры и конфликты между хозяйствующими субъектами. Более того, нередко возникают споры и между предпринимателями и государственными органами.

Большинство таких споров связано с разногласиями в сфере налоговых правоотношений. Чаще всего участникам указанных споров не удается урегулировать их в досудебном порядке (путем подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа), в связи с чем, одна из сторон обращается в арбитражный суд.

Наш налоговый консультант поможет Вам в таких делах как:

  1. налоговые споры по налогу на землю;
  2. налоговые споры по налогу на прибыль;
  3. в решении проблемы со стороны налогового органа;
  4. налоговые споры по налогу на имущество организаций;
  5. иной спор с налоговой службой.

Условно можно выделить три категории таких споров – это обжалование нормативных актов, оспаривание действий и решений налоговых органов, и взыскание налогов и сборов, а также пени, начисленных на сумму задолженности. Все перечисленные категории дел принято именовать налоговые споры в арбитражном суде.

Несмотря на то, что российское законодательство развивается весьма активно, и в сферу регулирования ежегодно попадает все больше различных видов общественных отношений, до сих пор существует такие области, которые напрямую не урегулированы законодательством.

Одной из таких областей являются конфликты в сфере налогообложения, поэтому налоговые споры в арбитражном суде рассматриваются на основании прецедента.

Рассматривая и разрешая такие дела, арбитражные суды всех уровней руководствуются судебными актами вышестоящих инстанций, которые и являются основной регулирования указанных споров. Долгое время арбитражные суды принимали позицию налоговых органов, таким образом ущемляя права налогоплательщиков. Тем не менее, судебная практика по таким делам совершила резкий разворот – Высшим Арбитражным судом был вынесен ряд постановлений, которые укрепили позицию налогоплательщика и защитили его права, поэтому обращение в суд в таком случае является достаточно эффективным способом решения возникшей проблемы.

При рассмотрении налоговых споров в арбитражном суде главенствующую роль играет принцип состязательности сторон арбитражного судопроизводства. При этом в данном случае он действует в пользу налогоплательщика – доказывать правомерность принятого решения должен сам налоговый орган вне зависимости от того, по чьей инициативе было начато судебное разбирательство.

Несмотря на все это, отменить незаконное и необоснованное решение налогового органа достаточно сложно.

Как написание качественного искового заявления в суд, так и формирование позиции, отстаивание интересов и участие в судебных заседаниях являются достаточно сложными задачами, которые требует специальных знаний, навыков и опыта. В этом случае рекомендуем обратиться к специалисту, решит Вашу проблему без лишних проблем и затрат.

Начать следует с консультации, на которой Вам помогут сформировать позицию, наметят перспективы дела и предложат различные услуги – начиная от написания претензии и заканчивая исполнением решения суда, а можно и пойти более простым путем – заключить , тогда все Ваши задачи будут под юридическим контролем, что является дополнительной гарантией страховки бизнеса.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео арбитражные споры и подписывайтесь на наш канал YouTube прямо сейчас, чтобы иметь возможность получать бесплатную юридическую консультацию в комментариях видео: При работе с делами, касающимися налоговых споров, наши адвокаты:

  1. Ознакомятся с документацией, представленной доверителем, и предъявляемыми налоговой требованиями;
  2. Составят заявление по налоговым спорам;
  3. Проведут урегулирование налоговых споров;
  4. Проконсультируют по вопросам налоговых нарушений со стороны доверителя;
  5. Могут представлять интересы доверителя в налоговых органах и вести налоговые судебные споры.
  6. Оказывают иную юридическую помощь по направлению.

Налоговые споры могут повлечь неблагоприятные последствия не только для юридического лица, но и для руководителя. Наши адвокаты в налоговых спорах по возможности работают на опережение с целью минимизации негативных последствий.

Читайте еще материалы по работе нашего адвоката по арбитражным делам: Все по вопросу по ссылке P.S.: если Вы не нашли ответ — напишите нашему адвокату и мы постараемся решить Ваш вопрос: Поделиться

Арбитражные налоговые споры: виды, признаки, особенности рассмотрения

Фактические споры Относятся к деятельности налогоплательщика и в основном решаются в арбитраже.

Споры подразделяются также в зависимости от того, кто именно подает заявление в качестве истца: Налогоплательщик Обжалование процедуры, нормативного документа, действий ИФНС. Налоговый орган Взимание налогов, наложение административных санкций на плательщика. Третьи лица Сотрудники таможенной службы.

С учетом порядка разрешения конфликта споры урегулируются:

  1. по досудебной процедуре (подача жалоб и возражений);
  2. по судопроизводству (рассмотрение судом).

К арбитражным налоговым спорам относятся разногласия, возникающие в процессе:

  1. проверки конституционности норм налогового права.
  2. взимания задолженности (пени) по налоговым сборам;
  3. введения санкций за нарушение налогового права;
  4. использования мер административного воздействия (предупредительных, пресекательных) в налоговых вопросах;

Нередко встречаются и комплексные споры, сочетающие признаки нескольких типов конфликта. Обычно их рассматривают следующие инстанции:

  1. суд субъекта Российской Федерации;
  2. суд общей юрисдикции (по делам административного характера в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом РФ);
  3. Конституционный суд РФ;
  4. арбитражный суд (по Арбитражному процессуальному кодексу РФ).

Разбирая арбитражные налоговые споры, соответствующий судебный орган руководствуется нормами налогового права и обязательно Арбитражным процессуальным кодексом РФ. Вас также может заинтересовать: Главные признаки налогового спора: Субъективный состав участников Российская либо зарубежная компания, ИП или орган ФНС Суть разногласий Различие в подходах к исполнению законодательных норм Нерешенный конфликт Происходит из-за присутствия нескольких точек зрения на исполнение Налогового кодекса РФ плательщиком налогов или ИФНС Очевидные критерии процессуальных условий:

  1. урегулирование налоговых вопросов.
  2. судебный орган и субъект;
  3. характерность споров, их виды;

Если при обращении с иском предприниматель не является официально зарегистрированным ИП, возникшие налоговые споры решает третейский суд.

Часто бывает, что налогоплательщика приглашают на комиссию для легализации налоговой базы по нерентабельному бизнесу или иным причинам. Рассмотрим подробнее, какую роль играет данная комиссия в налоговых вопросах. Если вас вызвали на заседание такой комиссии, ждите налоговую проверку либо повышение сумм отчислений, поскольку в вашем случае ИФНС заметила уровень рентабельности бизнеса.

Индивидуальных предпринимателей приглашают на комиссию в следующих случаях:

  1. несвоевременные отчисления
  2. бухгалтерская отчетность предприятия не отражает все проводки;

Налоговые споры в арбитраже

Отдельные категории налоговых споров, инициируемых налогоплательщиком Налоговые споры, связанные с получением налогоплательщиком налоговой выгоды Налоговые споры, связанные с исчислением налоговым органом налогов расчетным путем Налоговые споры, связанные с применением налоговым органом неопределенных норм превентивного характера Налоговые споры, связанные с изменением налоговым органом налогового режима налогоплательщика Глава 3.

Налоговая комиссия очень важна для государственной казны, она пополняет ее путем повышения отчислений.
Налоговые споры, инициируемые налоговым органом Основания судебного взыскания налогов, пеней, санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей Форма и содержание заявления налогового органа Рассмотрение налоговых споров о взыскании налогов, пеней, санкций Обеспечительные меры налогового органа Глава 4.
Производство по пересмотру судебных актов по налоговым спорам Производство по налоговому спору в арбитражном суде апелляционной инстанции Производство по налоговому спору в арбитражном суде кассационной инстанции Производство по налоговому спору в арбитражном суде надзорной инстанции Пересмотр налогового спора по вновь открывшимся обстоятельствам Заключение5 Предисловие В данном учебном пособии, написанном для дисциплины «», с учетом современного уровня развития правовой науки исследуются основные вопросы, касающиеся возникновения и разрешения юридических конфликтов в налоговых отношениях.

Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по направлению «Юриспруденция».

Пособие может быть использовано в рамках изучения учебной дисциплины «». Дисциплина «» предназначена для формирования способностей студентов трактовать и применять акты законодательства о налогах и сборах, юридически правильно квалифицировать факты, влекущие возникновение, изменение, прекращение налоговых правоотношений, вскрывать и устанавливать факты налоговых правонарушений, принимать правовые решения в точном соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Основной целью дисциплины является формирование у студентов-юристов профессиональных компетенций, в частности способности принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом (ПК-4), способности применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-5), владеть навыками подготовки юридических документов (ПК-7). Исходя из цели в процессе изучения курса студенты приобретут следующие знания, умения и навыки: получат представление о категориях, понятиях, теориях, выработанных доктриной налогового права; овладеют основными приемами и способами работы с источниками налогового права и материалами судебной (арбитражной) практики; 56 приобретут навыки применения полученных теоретических знаний для разрешения конкретных жизненных ситуаций в сфере налогообложения; получат навыки работы с учебной и научной литературой; научатся работать с правовыми базами и Интернет-ресурсами.

Структура учебного пособия состоит

Цель доказывания по налоговым спорам в арбитражном процессе Текст научной статьи по специальности «Государство и право. Юридические науки»

Ученые отмечают невозможность установления судом объективной истины по делу, т.е.

полного и точного установления фактических обстоятельств дела в том виде, в котором они имели место в действительности1. Другой подход к разработке содержания понятия цели доказывания основывается на научных результатах, полученных исследователями теоретических основ проблемы доказывания в советском гражданском процессе.

В тот период в процессуальной науке традиционно признавалось, что существующие условия судебной деятельности обеспечивают суду возможность установить действительные факты и вынести решение суда в полном соответствии с объективной истиной2. Сегодня этот подход отстаивает А.Т. Боннер, рассматривая принцип состязательности как метод поиска истины.

Рекомендуем прочесть:  Город одинцово судебные приставы

Он считает, что в настоящее время изменились методы достижения истины в процессе: ранее доминировало следственное начало, теперь же единственным путем к установлению действительных обстоятельств дела должна стать состязательность сторон в представлении и исследовании доказательств 1 См., например: Решетникова И.В. Курс доказательственного права в российском гражданском судопроизводстве. М., 2000. С. 97, 100; МоховА.А.

Установление обстоятельств гражданских дел в свете действующего гражданского процессуального законодательства и судебной реформы // Арбитражный и гражданский процесс.

2001. № 8. С. 17—18; Жилин Г.А. Правосудие по гражданским делам: актуальные вопросы.

М., 2010. С. 467—470; Коваленко А.Г. Институт доказывания в гражданском и арбитражном судопроизводстве.

2-е изд. М., 2004. С. 70— 71.

2 См., например: Клейнман А.Ф., Газиянц Л.И., Рябова Е.В.

Советский гражданский процесс: Учебник / Отв. ред. А.Ф. Клейнман. М., 1963.

С. 60; Гурвич М.А. Лекции по советскому гражданскому процессу: Пособие для студентов-заочников / Под ред. В.Н. Бельдюгина. М., 1950. С.

99. под руководством суда. Суд, действуя в рамках состязательного процесса, в сотрудничестве с лицами, участвующими в деле, должен создать условия для всестороннего и полного собирания и исследования доказательств и установления действительных обстоятельств дела3.

Э.М. Мурадьян также считает, что «истина — принцип и цель судебного процесса. Акт правосудия, противоречащий принципу истины, квалифицируется как необоснованный, а значит, и незаконный, подлежащий отмене в соответствии с действующими процедурами.

Проблема судебной истины — это проблема судебных доказательств, а также доказательственных презумпций. Здесь же возникает вопрос о фикциях и процессуальных фикциях»4. По мнению этого автора,

«социальная ценность состязательности — в устремленности к истине и достижении на этой основе правового результата»

5.

iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . С точки зрения А.Я. Маркус, Э. Баррет, М. Френкель и др.)

Налоговые споры в арбитражных судах

Однако налогоплательщик с помощью адвоката смог отменить решение о привлечении к ответственности .

Клейменова, в США состязательность рассматривается как судопроизводственный метод установления обстоятельств дела, а также как система правил рассмотрения гражданско-правовых конфликтов. Он указывает, что согласно одному из существующих в науке США подходов ученые (Р.

Юрист налогоплательщика обратил внимание судей на тот факт, что ИФНС назначила рассмотрение акта на 25 июня 2016 года.

Однако Империя-С направила налоговикам возражения на него. Тогда руководство налогового органа решило провести дополнительные мероприятия, а позже назначило рассмотрение на 27 июля 2016 года. Однако в реальности чиновники рассмотрели акт и вынесли решение только 03.08.2016 года в отсутствие представителей компании.

Получается, что общество просто не известили о рассмотрении и нарушили его права. Кроме того, адвокаты налогоплательщика представили судьям обширные доказательства того, что контрагент вел активную хозяйственную деятельность, а у контролирующих органов нет к нему никаких претензий .

Все это привело к отмене ненормативного акта.

Довольно часто арбитражные суды рассматривают дела о возврате из бюджета излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей.

Справедливости ради скажем, что подобные материалы в последние два-три года рассматриваются в основном в пользу ИФНС и таможенных органов .

Кризис. Государству требуются деньги. Тем не менее, встречаются случаи, когда налогоплательщики вместе с адвокатами доказывают свою правоту и выигрывают процесс. Так, ИФНС по Свердловскому району г.

Перми в 2015 году не зачла налогоплательщику излишне уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДС. Свое решение фискальные органы мотивировали тем, что со дня уплаты налога прошло уже более трех лет, и фирма пропустила период установленный законом для возврата (зачета) налога .

Тогда общество обратилось в суд и выиграло дело. Адвокаты компании обратили внимание арбитров на Определение Конституционного Суда РФ , которое четко указывает, что закон не запрещает налогоплательщику обратиться в суд с просьбой о зачете или возврате денег из бюджета по правилам, установленным процессуальными Кодексами России. При таких условиях срок отсчитывается не с даты перечисления налога, а со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своих прав.

В итоге арбитры поддержали налогоплательщика и вынесли устраивающий его вердикт . Как мы уже сказали в самом начале, эти дела встречаются крайне редко и мало влияют на общую статистику.

Тем не менее, Судебный департамент выделяет их в отдельные графы. Связано это с тем, что они имеют большое значение для правоприменительной практики. Так, материалы, оспаривающие нормативные акты, приводят к изменению приказов, положений, а также инструкций ФНС и Минфина РФ. А дела о возмещении убытков, решенные в пользу налогоплательщика, меняют общий подход фискальных органов к разрешению похожих ситуаций.
Поэтому мы советуем налогоплательщикам, которые решат вступить в тяжбу с налоговыми органами по подобным основаниям, заручиться поддержкой адвоката. Это, пожалуй, самые тяжелые процессы, которые невозможно выиграть без грамотной юридической помощи.

И точку по таким делам чаще всего ставят не арбитражные суды субъектов РФ, а Верховный Суд России.

Особенности налоговых споров в арбитражном суде в России в 2020 году

Что это за комиссии и какие процедуры ею проводятся?

Вы можете заранее выяснить риск вызова на такие комиссии, произвести оценку уровня налоговой безопасности деятельности, опираясь на сведения налоговой структуры ().

Если лицо вызывается на такую комиссию, это значит, что налоговая инстанция обратила на деятельность компании особое внимание и имеет достаточные сведения для назначения налоговых проверок и доначисления ряда налоговых сумм.

Целью такой комиссии является увеличить поступления налогов в казну.

Вызываются плательщики в таком случае:

  • Если налоговая и бухгалтерская отчетность фальсифицирована.
  • Если не уплачен вовремя.
  • Если не в полной мере отражаются плательщиками операции в хозяйственном учете.
  • Если нет разъяснений относительно определенного результата деятельности плательщика.

Такие комиссии – шанс налогоплательщиков предпринять меры по исправлению положения, если налоговых орган считает, что не доплачено налог или предоставлено недостоверные сведения.

Это возможность решить конфликт в досудебном порядке, а также определить позицию налоговой структуры и оценить риски, подготовиться к проверкам. Какие функции выполняет отдел досудебного урегулирования налоговых споров смотрите в статье: .

Как осуществляется решение налоговых споров, . Нельзя игнорировать вызовы на комиссии.

Процедура хоть и является не приятной, но позволит выявить позицию представителей ФНС и собрать досье.

В комиссии может участвовать:

  1. ;
  2. прокуратура.
  3. орган местного самоуправления;
  4. налоговый орган;

Комиссия собирает информацию о плательщике из интернета, периодических изданий, учитываются заявления юрлиц и граждан. Будет:

  1. составлено схему осуществления деятельности;
  2. сравнено отчетность за несколько периодов.
  3. составлено схему движения денег плательщика налогов;

Когда комиссию будет проведено, плательщику предложат уточнять свои обязательства налогового характера, увеличив и улучшив показатели бизнеса. Позднее будет проведено работу по отслеживанию сведений о деятельности предприятия, контроль выполнения рекомендаций налоговых структур.

Определяя подведомственность налоговых споров, арбитражный суд должен обратить внимание на их характер и субъектный состав.

Все вопросы о ведении предпринимательского типа деятельности и об экономических спорах рассматриваются арбитражными судами.

Спор между компанией, ИП и налоговым органом рассматривается арбитражным судом в пределах рассмотрения дела, что возникает из отношений административного или публичного плана. В арбитражном суде споры рассматриваются при представлении . Рассматривает арбитражный суд и споры, что возникают между организацией, ИП и налоговым органом:

  1. относительно признания недействительности , действия или бездействия должностного лица.
  2. из отношений по проведению мероприятий налогового контроля;

Есть несколько поводов разрешения арбитражных налоговых споров в суде:

Налоговые споры в практике арбитражных судов: проблемы и пути решения Текст научной статьи по специальности «Государство и право.

Юридические науки»

Актуальность и цели. Изучение вопросов рассмотрения и разрешения налоговых споров в судебном порядке обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, российское законодательство о налогах и сборах постоянно совершенствуется, изменяется, поэтому в системе налогового права возникают противоречия и коллизии, которые влекут за собой неоднозначное толкование правовых норм.

Во-вторых, каждый налогоплательщик стремится к оптимизации налогообложения, которая приводит к конфликтным ситуациям, как результат, происходит столкновение частных и публичных интересов. В-третьих, несмотря на то, что количество дел в судах в последнее время заметно сократилось благодаря появлению правовых механизмов, позволяющих решать возникший спор на стадии досудебного разбирательства, налоговые споры продолжают относиться к одной из наиболее сложных категорий дел, и они занимают лидирующие позиции в судебной статистике.

Материалы и методы. Реализация поставленных задач была достигнута в результате анализа норм процессуального законодательства, материалов судебной практики, достижений юридической науки. Результаты. Исследовано содержание понятия «налоговый спор», проанализированы процедуры рассмотрения налоговых споров в судах общей юрисдикции и арбитражных судах, выявлены основные проблемы в правовом регулировании вопросов рассмотрения налоговых споров, и даны рекомендации по их решению.

Выводы. Анализ юридической литературы позволяет выявить правовую природу и содержание налогового спора. Изучение действующего законодательства позволяет заключить, что процедуры рассмотрения и разрешения налоговых споров в судах общей юрисдикции и арбитражных судах различны, что создает определенные трудности для правоприменителя.

Более того, разгружая суды, законодатель возлагает на лиц, обращающихся в суд за защитой своих прав, дополнительные обязанности, тем самым усложняя и ужесточая для них процедуру разрешения налогового спора. Как результат, снижается доверие к органам правосудия со стороны населения и представителей бизнес-сообщества.

АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕСС — учебник (Треушников М.К.). АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕСС — учебник (Треушников М.К.

Учебник для студентов юридических вузов и факультетов материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 октября 2006 года

Трудно согласиться с утверждением, что «сомнительна его (иска) характеристика как двойственного материально-процессуального института». Вряд ли этот вывод вытекает из содержания тех источников, на которые ссылается автор <*>.———————————КонсультантПлюс: примечание.Учебник «Арбитражный процесс» (под ред. В.В. Яркова) включен в информационный банк согласно публикации — Волтерс Клувер, 2005 (издание второе, переработанное и дополненное, стереотипное).<*> Арбитражный процесс / Под ред.

В.В. Яркова. М., 2003. С. 262 — 263.Об иске как о требовании одного лица к другому, предъявленном в арбитражный суд, говорится и в материалах судебно-арбитражной практики. Так, например, в Обзоре практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве указывается: «Банк-кредитор обратился в арбитражный суд с иском к поручителю о возврате суммы займа».Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в своих постановлениях подчеркивал, что речь идет , предъявленному в арбитражный суд <*>.

Таким образом, в судебных постановлениях обращается внимание на две стороны иска: требование истца к ответчику и требование к арбитражному суду о рассмотрении дела <**>.———————————<*> Вестник ВАС РФ. 2003. N 11. С. 9, 11, 13.<**> Постановление Президиума ВАС РФ N 7223/98 от 13 февраля 2002 г.; Постановление Президиума ВАС РФ N 7610/99 от 5 марта 2002 г.; N 944/02 от 15 марта 2002 г. // Вестник ВАС РФ. 2002. N 6.

С. 48.В Обзоре практики разрешения споров, связанных с арендой указывается на то обстоятельство, что иск предъявляется одним лицом к другому в арбитражный суд <*>.———————————<*> Вестник ВАС РФ. 2002. N 3.В практике рассмотрения хозяйственных споров по конкретным категориям дел также подчеркивается, что иск — это требование одного лица к другому, предъявленное в арбитражный суд.Об иске как о требовании одного лица к другому, предъявленном в арбитражный суд, говорится также в информационном письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 г.

<*>———————————<*> Информационное письмо ВАС РФ от 11 января 2002 г.

N 66 // Вестник ВАС РФ. 2002. N 3. С. 17; см. также: Постановление Президиума ВАС РФ N 3470/00 от 16 января 2002 г.

// Вестник ВАС РФ. 2002. N 5. С. 19; Постановление Президиума ВАС РФ N 2891/01 от 4 декабря 2001 г.

// Вестник ВАС РФ. 2002. N 5. С. 11; Постановление Президиума ВАС РФ N 3246/01 от 24 июля 2001 г.

// Вестник ВАС РФ. 2001. N 12.

С. 17; Постановление Президиума ВАС РФ N 8508/00 от 25 сентября 2001 г. // Вестник ВАС РФ. 2002. N 2. С. 38.Таким образом, иск как в гражданском, так и в арбитражном процессах — это единое понятие с двумя сторонами, неразрывно связанными между собой, без одной из них не может быть иска <*>.———————————<*> Арбитражный процесс в СССР / Под ред.

А.А. Добровольского. С. 157 — 159.Элементы иска. Каждый иск имеет составные части, которыми исчерпывается его содержание.

Налоговые споры в арбитражном процессе

внес существенные изменения в процедуру рассмотрения налоговых споров, суть которых сводится к тому, что изначально налогоплательщик находится в более выгодном процессуальном положении, нежели налоговый орган Во-первых, на налоговый орган в безусловном порядке возлагается обязанность доказывания соответствия оспариваемого нормативного или ненормативного акта федеральному законодательству, имеющему большую юридическую силу. Кроме того, он обязан доказать 1Основные показатели работы арбитражных судов РФ в годах // Вестник ВАС РФ, , с 30-315 законность принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия). учитывая обстоятельства, послужившие основанием для его принятия.

Во-вторых, арбитражный суд вправе самостоятельно истребовать у налогового органа необходимые для разрешения спора доказательства (ч 6 ст 200 Ai IK РФ) В-третьих, суд вправе принудительно вызывать в судебное заседание представителей налогового органа, конкретных должностных лиц, принявших оспариваемый акт, совершивших действие, бездействие (ч.з ст.200 АПК РФ) Судебный порядок рассмотрения налоговых споров является, на сегодняшний день преобладающим Несмотря на то, что именно рассмотрение налоговых споров в арбитражном суде является предметом данной работы, необходимо обратить внимание и на возможность разрешения спора в административном порядке Подготовка дела к судебному разбирательству зачастую является определяющей.

Практика показывает, что от качества и эффективности проделанной на данной стадии представителями спорящих сторон работы во многом зависит результативность разрешения налогового спора в арбитражном процессе 11а этом этапе происходит оценка целесообразности обращения в суд, выбор способа судебной защиты, компетентного суда, определение предмета иска.

Ключевым вопросом в арбитражном процессе является формирование доказательственной базы по налоговому спору.

Особое внимание стоит уделить составлению искового заявления Кроме того, комплексный подход к вопросу рассмотрения арбитражным судом налоговых споров предполагает изучение не только разрешения дела в суде первой инстанции, но и специфику рассмотрения указанных споров в арбитражных судах апелляционной, кассационной и надзорной инстанций Поскольку арбитражный процесс заканчивается исполнением судебного решения, не менее важна его завершающая стадия — стадия исполнения судебных решений арбитражного суда по налоговым спорам6 50 Статья 79 Налогового кодекса РФ предусматривает возврат налогоплательщику сумм излишне взысканных налогов и пени.

Возврат на основании п. 1 указанной статьи производится только после зачета сумм в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 21 и 79 Налогового кодекса РФ прошу: 1) зачесть из ранее списанных денежных средств руб.

в счет погашения недоимки нашей организации по оплате налогов в федеральный (местный) бюджет и задолженности

Как возникают и разрешаются налоговые споры в арбитражном суде РФ

По данному факту выносится определение. Перед его оформлением суд сделает все, чтобы примирить стороны, окажет содействие в предоставлении доказательств и материалов по делу, определит обстоятельства и характер возникшего конфликта.

Конфликты налогового органа и юридических лиц можно разделить на виды. Налоговые споры могут решаться в административном и судебном порядке. Первый вариант более оперативен, прост в порядке подготовки заявления и получения ответа.

Однако мало результативен. В исключительных случаях руководство налогового органа признает за своими сотрудниками некомпетентность, но чаще заявители получают отказ на обжалование.

«Налоговый арбитраж не устанавливает справедливость, он лишь рассматривает представленные сторонами судопроизводства аргументы»

.Классификация конфликтов проводится на основе характера и обстоятельств спора.

Различают следующие виды разбирательств налогового органа и оформленных юр. лиц.

  1. Правовые. Они возникают на почве неверной трактовки законов одной из сторон. Чаще незнание подзаконных актов наблюдается у налогоплательщика. Нередко такие проблемы решаются в досудебном порядке, без обращения в налоговый арбитраж.
  2. Фактические. В эту группу входят споры, связанные с деятельностью налогоплательщика. Примерами такого конфликта являются нарушения условий ведения хозяйственной деятельности, укрытие доходов, поиск незаконных путей получения прибыли.
  3. Процедурные. Конфликты этого типа проявляются, когда участник налоговых правоотношений считает, что уполномоченное лицо при проведении контроля или ведения производства нарушил установленные процедурные нормы и требования.

Налоговый арбитраж позволяет добиться справедливости, однако для этого процесса характерно установление больших процессуальных сроков. Арбитражный процессуальный кодекс устанавливает, что на подготовку и рассмотрение дела в судебных инстанциях отводится два месяца.

При таком варианте можно привлечь к делу представителя, который изучит дело, составит план действий и построит стратегию.Споры в арбитраже подразделяются на: оспаривание нормативных актов, обжалование действий со стороны сотрудника налогового органа или налогоплательщика, заявление о взыскании задолженностей, штрафов, пеней и т. д. В любом из этих вариантов подаваемый на изучение в арбитраж документ содержит обязательные реквизиты: наименование суда, персональные сведения об истце и ответчике, данные свидетельства о регистрации налогоплательщика и другие.К заявлению и исковому ходатайству в арбитраж по налоговым спорам прикладывается перечень документов, подтверждающих основания для обращения.

Среди них:

  1. квитанция об оплате государственного сбора;
  2. копия свидетельства о государственной регистрации ИП или юридического лица;
  3. нормативный акт, подтверждающий обоснованность заявления;
  4. доверенность на представление интересов.
  5. оспариваемый документ или законодательный акт;
  6. уведомление о вручении второй стороне процесса копии заявления;

После изучения материалов по делу суд примет решение и вынесет определение.

Налоговые споры в Арбитражном суде: что нужно знать налогоплательщику.

В тексте определения сторонам предлагается представить к определенному конкретному сроку необходимые суду документы.

Разъясняется порядок заключения мирового соглашения. Стороны предупреждаются о том, что все доказательства и возражения должны быть представлены ими и раскрыты до рассмотрения дела по существу. Проведение предварительного судебного заседания, по всей видимости, будет являться обязательным.

Нельзя не обратить внимание на пункт б статьи 200 и пункты 4 и 5 статьи 215 АПК РФ, которые четко и ясно разъяснили суду (и налогоплательщику) законность его действий об истребовании тех или иных доказательств у налоговых органов, необходимых для рассмотрения дела.

Ранее налоговые органы часто высказывались о том, что действия суда по истребованию доказательств необоснованны.

Пункт 5 статьи 66 АПК РФ прямо указывает на то, что такие доказательства истребуются у государственных органов (в том числе и налоговых) .

ОСОБЕННОСТИ ОСПАРИВАНИЯ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ГЛАВА 23 АПК РФ) В заявлении о признании нормативного правового акта недействующим в качестве заинтересованного лица следует указывать орган, который принял оспариваемый нормативный акт о налогах и сборах.

В описательной части заявления обязательно должна содержаться дата принятия данного документа, его номер, источник опубликования. В обоснование своего требования заявитель обязан указать, в какой части оспариваемый акт нарушает его законные интересы. А также на соответствие какому акту, имеющему большую юридическую силу, должен быть проверен судом данной акт.

К такому заявлению прилагаются (пункт 3 статьи 126 АПК рф): — уведомление о вручении копии заявления и документов другому участнику процесса; — документ об уплате госпошлины либо ходатайство об отсрочке или рассрочке; — нормативный акт, который, по мнению заявителя, имеет большую юридическую силу по сравнению с оспариваемым; — копию свидетельства о регистрации заявителя в качестве юридического лица или индивидуального предприниматели; — если заявление подписано представителем, — доверенность на право подписания такого документа; — при подписании документа руководителем — документы, подтверждающие факт его избрания; — сам оспариваемый нормативный акт.

Требование должно формулироваться следующим образом. Руководствуясь статьями_____________________________________ (перечисляются нормы материального права) статьямии 792, 193 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, прошу: признать _______________________ № _______ от __________________ , (название нормативного акта) принятого _________________________________________, не соответствующим (наименование принявшего органа) ____________________________________________________ и действую- (наименование акта, имеющего большую юридическую силу) ющим полностью (в части ___________).

Заявления по этой группе дел рассматриваются коллегиальным составом суда.

Комментарии 0