Как отразить поступление дебиторской задолженности прошлых лет

Как отразить поступление дебиторской задолженности прошлых лет

Оглавление:

Дебиторская задолженность прошлых лет: возврат в доход бюджета проводки казенное учреждение восстановление как списать


На отражение операции влияет также, наделено казенное учреждение правами администратора доходов бюджета или нет. Из п. 2.5. 4 Порядка N 8н следует, что суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) в текущем финансовом году, учитываются на соответствующем лицевом счете как восстановление кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете поступления суммы возврата дебиторской задолженности отдельно у бюджетных и автономных учреждений и казенных учреждений.

Бухгалтерский учет Отражение дебиторской задолженности на балансе. Рассмотрим порядок отражения дебиторской задолженности на балансовых счетах: 1) бюджетных и автономных учреждений.

В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений суммы поступившей дебиторской задолженности нужно отразить следующей корреспонденцией счетов: Бюджетное учреждение Автономное учреждение Дебет Кредит Дебет Кредит Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по ранее произведенным расходам (п.

72 Инструкции N 174н , п. п. 72, 77 Инструкции N 183н ) 0 201 11 510 0 206 XX 6600 208 XX 5600 303 XX 730 0 201 11 0000 201 21 000 0 206 XX 0000 208 XX 0000 303 XX 000 Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по доходам (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н) 0 201 11 510 0 205 XX 660 0 201 11 000 0 205 XX 000 ——————————— Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/7520 Исполнение обоюдных обязательств должно быть неукоснительным для каждого субъекта хозяйствования. Особенно это касается контрагентов казенных организаций. Дебиторка – возможность заниматься деятельностью, прописанной в учредительных документах, с фактической отсрочкой оплаты.

Злоупотреблять такими долгами не стоит. Но даже для просроченных на длительный срок платежей, существует механизм, позволяющих производить возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении.

Дебиторка – закономерное следствие применяемой повсеместно системы расчетов между контрагентами, когда выставление документов для оплаты предшествует на определенный временной интервал фактическому поступлению средств. В последние годы, и 2020 исключением не станет, действуют жесткие требования к точности и соответствию действительности сведений, отражаемых в бух.отчетности. Особое место среди всех показателей отчетности занимает дебиторка, ее размеры, проводимая работа по ее сокращению, своевременность списания и т.

д. Каждый субъект в лице административного аппарата несет персональную ответственность за неукоснительное выполнение требований законодательства в данной части.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет бюджетному (автономному) учреждению.
В мае 2010 года ФЗ №83 введены новые правила ведения хоз.деятельности казенных учреждений.
Заполняем Отчет (ф. 0503737)

Опубликовано 26.04.2018 В учете бюджетных (автономных) учреждений возникают ситуации, когда перечисленные ранее денежные средства в оплату товаров, работ, услуг, выданные подотчетным лицам авансы и т.п.

возвращаются на лицевой счет или в кассу. Если такой возврат осуществляется в рамках того же финансового года, когда производилось перечисление/выдача денежных средств, то особых сложностей с отражением ситуации в учете и отчетности не возникает. А что делать бухгалтеру, если возвращается дебиторская задолженность прошлых лет?
Разберемся в очередной статье. Бюджетные (автономные) учреждения производят выплаты авансов:

  • контрагентам в счет предстоящей поставки товаров, работ , услуг;
  • подотчетным лицам для осуществления расходов по командировке, приобретения товаров, работ, услуг за наличный расчет.

Такие авансы учитываются, соответственно, на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000.

Кроме того, переплата может образовываться по расчетам с ФСС РФ в учреждениях тех регионов, которые не включены в пилотный проект (дебет счета 0 303 02 000).

Если по каким-либо причинам поставка товаров, работ, услуг, в счет оплаты которой ранее был перечислен аванс, не будет осуществлена, то у контрагента возникает обязанность вернуть денежные средства учреждению.

То же самое происходит, когда подотчетное лицо в соответствии с предоставленным авансовым отчетом не полностью израсходовало выданный ранее аванс.

Обычно контрагенты, подотчетные лица не возражают против осуществления возврата, производят его в срок: контрагент – до расторжения соответствующего договора, контракта, подотчетное лицо – в установленные для такого возврата сроки. В таких ситуациях возврат отражается с применением тех счетов, на которых ранее учитывался выданный аванс – 0 206 00 000, 0 208 00 000.

Если же с контрагентом уже расторгнут договор, контракт, подотчетное лицо нарушило сроки для возврата, а выданный аванс так и не вернулся учреждению, то можно говорить о начале претензионной работы. В таких ситуациях бюджетное (автономное) учреждение отражает в учете перевод дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». В отношении возврата расходов текущего года к счетам 0 201 00 000 открывается забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств».

Если же производится возврат расходов прошлых лет, то применяется забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств». С 01.01.2018 в Указаниях по применению бюджетной классификации РФ, утв. , уточнено, что возвраты расходов прошлых лет (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора) отражаются с применением КОСГУ 510 «Поступления на счета».

То есть, при отражении возврата расходов прошлых лет бухгалтерская запись может выглядеть следующим образом:

  • Дебет 0 201 11 510 (уменьшение забалансового счета 17 по КОСГУ 510) Кредит 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).

Возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет подлежит отражению в строке 591 раздела 3 Отчета (ф. 0503737) с дальнейшей детализацией по строке 951 раздела 4 ().

В строке 951 Отчета (ф. 0503737) возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет отражается с указанием в графе 3 кода аналитики 510 (системное ).

Статья подготовлена 0

Возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет (проводки)

Рассмотрим, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет.Пример проводок в бюджете:

  1. Д 420111510 К 430302730 — отражение возврата ФСС обязательства дебитора из-за увеличения затрат над суммой начисления страховых взносов.
  2. Д 220111510 К 220634660 — показ возврата суммы по дебиторке в стоимость всего платежа по авансам на поставку инвентарной продукции;

Для того чтобы отобразить в бюджетном учете зачисления обязательства дебитора предыдущих годов в соответствии с Инструкцией №162н, применяются такие счета, как:

  1. 121002ХХХ применяется в той ситуации, когда организация считается администратором конкретной прибыли бюджета.
  2. 130305000 используется, когда организация не считается администратором прибыли от возвращения задолженности дебитора прошлых годов;

Сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежит перечислению в установленном порядке дебитором получателя бюджетных средств непосредственно в доход соответствующего бюджетаТакже могут выполняться следующие проводки возврата в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет:НазваниеОписаниеД 130405ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730Перечисление на банковский счет организации суммы по дебиторкеД 1401101ХХ К 130305730Перевод суммы в бюджетД 130305830 К 130405ХХХПеревод в прибыль для бюджета долга дебитораД 130405ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730Перевод на лицевой счет организации обязательства дебитора прошлых годовД 121002ХХХ К 130405ХХХПеречисление в бюджетную прибыль долга дебитораД 120102ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730Перевод в бюджет долга по дебиторке предыдущих периодов, которая была выплачена должникомВыше представлены лишь некоторые проводки, которые зачастую применяются при возврате дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении.Изменения, которые произошли в составе долга дебитора по организации, обязаны находить собственное отражение в отчетности бухгалтерии за счет предоставления определенных сведений.Показ списывания по дебиторке в учете налоговых вычетов в большинстве своем находится в зависимости от моментов ее появления. Самыми популярными и чаще всего появляющимися считаются долги покупателей за принятые, но не оплаченные товары.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета составляется из затрат

Возврат дебиторки прошлых лет в казенном учреждении: проводки и отражение в отчетности

Контрагент вернул вам суммы, которые задолжал в прошлых отчетных периодах? Отразите возврат в учете и в отчетности.

Как это сделать, читайте в статье. Также расскажем, когда можно использовать дебиторку прошлых лет на текущие нужды. Возврат излишне перечисленных денег в текущем году от поставщика, подрядчика, исполнителя в бухучете отразите как восстановление кассового расхода.

Аналогично поступите, если в платежном документе указали неправильные реквизиты и средства возвращает банк. Полученную сумму отразите по тому же КВР, по которому проходила выплата.

В учете возврат денег отразите проводками: ДТ 1 304 05 000 КТ 1 206 XX 660 (1 302 XX 730) — Отражено поступление средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года). Авансы под отчет выдавайте по распоряжению руководителя учреждения и только при отсутствии у него задолженности по ранее выданным подотчетным суммам.

А именно по тем авансам, по которым наступил срок представления авансового отчета.

Если же этот срок еще не наступил, то вы можете дополнительно выдать деньги. В учете отразите проводками: ДТ 1.208.ХХ.567 КТ 1.201.34.610 — выданы из кассы денежные средства под отчет; ДТ 1.208.ХХ.567 КТ 1.210.03.663 –выданы денежные средства под отчет с помощью расчетной (дебетовой) карты, выданной органом казначейства; Дт 1.208.ХХ.567 Кт 1.304.05.200 – выданы денежные средства под отчет с лицевого счета учреждения в органе казначейства на банковскую карту. Проанализируйте дебиторскую задолженность, чтобы ее взыскать или списать.

Как признать долг безнадежным и списать его, смотрите в памятке Системы Госфинансы. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте на соответствующих счетах бюджетного учета.

Используйте счета, на которых она числилась раньше, а также специальные счета. Если дебиторка списана, восстановите ее в учете. Если нет, отразите в учете операции по ее возврату.

ДТ 1 209 36 560 КТ 1 206 XX 66Х (1 208 XX 66Х) — переведена дебиторская задолженность текущего года в задолженность по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (по состоянию на 31 декабря текущего года при условии, что срок исполнения обязательства по уплате истек в текущем году) (п. 86 ); ДТ 1 210 02 XXX КТ 1 205 XX 66Х, (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х) — зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода (п. 80, 86, 91 Инструкции № 162н); ДТ 1 304 05 XXX КТ 1 205 XX 66Х (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х) — поступили средства в погашение дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств (п.

Рекомендуем прочесть:  Сроки заключения контракта

80, 111 Инструкции № 162н); ДТ 1 210 02 XXX КТ 1 304 05 XXX — перечислена дебиторская задолженность прошлых лет с лицевого счета получателя средств на лицевой счет администратора дохода (п. 111 Инструкции № 162н); ДТ 1 304 04 XXX КТ 1 303 05 73Х — переданы расчеты от получателя средств администратору доходов на основании извещения (ф.

0504805) (п. 104 Инструкции № 162н); ДТ 1 303 05 83Х КТ 1 205 XX 66Х (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х) — получены получателем средства от администратора доходов (п. 104 Инструкции № 162н). Самый распространенный случай – это когда учреждению возвращают дебиторку прошлых лет по перечисленному ранее авансу.

Перед отчетностью примите меры по просроченной дебиторке.

Эксперты Системы Госфинансы подготовили для взыскания просроченной дебиторки. В ней алгоритм с рекомендациями, образцами документов и проводками по возврату задолженности. Далее рассмотрим, как отразить возврат дебиторки в отчетности. Возврат дебиторки прошлых лет отражайте в трех отчетах. 1. В отчете о движении денежных средств (ф.

0503123) сумму возврата не показывайте в разделах 1 «Поступления» и 2 «Выбытия» (при перечислении денег в бюджет). Данные вносите в строки 420 и 421 раздела 3 «Изменение остатков средств» и строку 980 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Отмечу ,что в строках 420 и 421 возврат дебиторки прошлых лет в графе 4 отражайте со знаком минус, а в строке 980 — со знаком плюс 2. В отчете об исполнении бюджета (ф.

0503127) возврат дебиторской задолженности прошлых лет укажите в графах 1, 3, 5, 8 раздела 1 «Доходы бюджета» по коду дохода 130 «Прочие доходы от компенсации затрат». 3. В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) в разделе 1 запишите сумму в строках графы 2:

  • «Доходы» — по счету 1 209 36 по коду доходов 130 (увеличение оборотов в графах 5 и 7);
  • «Расходы», «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета» — по соответствующим счетам дебиторской задолженности.

Возврат задолженности увеличивает обороты в графах 5–8 сведений (ф.

0503169). Смотрите, как отразить возврат задолженности прошлых лет в формах 0503123, 0503127 и 0503169 Казенные учреждения не вправе использовать при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет.

Такие суммы перечислите в доход соответствующего бюджета, а в бюджетном учете отразите по подстатье 136

«Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»

КОСГУ. Если казенное учреждение переплатило страховые взносы в прошлом году, то зачесть суммы излишне уплаченных страховых взносов в текущем периоде нельзя. Основание — статья 242 Бюджетного кодекса РФ.

Учреждению необходимо вернуть переплату. Для этого напишите заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога и укажите в нем реквизиты соответствующего лицевого счета.

Документ Форма заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@

Как отразить в бюджетном учете возврат поставщиком дебиторской задолженности прошлых лет? Эта сумма будет затем перечислена в бюджет.

При отражении в учете казенного учреждения операций, связанных с перечислением суммы дебиторской задолженности прошлых лет, имеет значение, наделено казенное учреждение правами администратора доходов бюджета или нет.

В соответствии с положениями инструкций N 157н и 162н если учреждение: 1) не является администратором доходов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, то расчеты, связанные с возвратом средств в бюджет, надо отражать в учете с использованием счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Также необходимо учесть, на какой счет поступили средства — на счет учреждения или на счет учета доходов: Содержание операции Дебет Кредит Зачислена на лицевой счет учреждения сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет 1 304 05 000* 1 206 00** 660 Отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета 1 304 04 130 1 303 05 730 Перечислена сумма дебиторской задолженности пошлых лет в доход бюджета 1 303 05 830 1 304 05 000* Отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета на основании извещения (ф. 0504805) 1 303 05 830 1 206 00** 660 Отражены суммы расчетов с администратором кассовых поступлений 1 304 04 130 1 303 05 730 2) является администратором соответствующих доходов бюджета, поступившие средства надо отражать с использованием счета 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»: Содержание операции Дебет Кредит Зачислена на лицевой счет учреждения сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет 1 304 05 000* 1 206 00 660** Перечислена сумма дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета 1 303 05 830 1 304 05 000* Зачислена в доход бюджета сумма дебиторской задолженности, перечисленная поставщиком 1 210 02 130 1 303 05 730

Возврат дебиторской задолженности: особенности бухгалтерского учета (Зернова И.)

Отсюда следует, что отражение в учете получателя бюджетных средств (казенного учреждения) операций, связанных с перечислением суммы дебиторской задолженности прошлых лет, будет зависеть от того, на какой счет поступила сумма от поставщика: на счет получателя бюджетных средств либо на счет учета доходов бюджета.

На отражение операции влияет также, наделено казенное учреждение правами администратора доходов бюджета или нет. Из п. 2.5.4 Порядка N 8н следует, что суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) в текущем финансовом году, учитываются на соответствующем лицевом счете как восстановление кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете поступления суммы возврата дебиторской задолженности отдельно у бюджетных и автономных учреждений и казенных учреждений.

Бухгалтерский учет Отражение дебиторской задолженности на балансе. Рассмотрим порядок отражения дебиторской задолженности на балансовых счетах: 1) бюджетных и автономных учреждений. В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений суммы поступившей дебиторской задолженности нужно отразить следующей корреспонденцией счетов: Бюджетное учреждение Автономное учреждение Дебет Кредит Дебет Кредит Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по ранее произведенным расходам (п.

72 Инструкции N 174н <*>, п. п. 72, 77 Инструкции N 183н <**>) 0 201 11 510 0 206 XX 660 0 208 XX 560 0 303 XX 730 0 201 11 000 0 201 21 000 0 206 XX 000 0 208 XX 000 0 303 XX 000 Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по доходам (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н) 0 201 11 510 0 205 XX 660 0 201 11 000 0 205 XX 000 ——————————— <*> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

<**> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н. Пример 1. В бухгалтерском учете театра, имеющего статус бюджетного учреждения, числится дебиторская задолженность в сумме авансового платежа — 40 000 руб., образовавшаяся в предыдущем году в связи с неисполнением организацией-поставщиком обязательств по договору на поставку мягкого инвентаря (иного движимого имущества).

Уплата авансового платежа была произведена за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

В этом году организация-должник возвратила данную сумму на лицевой счет учреждения, открытый в ОФК.

Кроме того, на лицевой счет также возвращена дебиторская задолженность по страховым взносам в ФСС за 2014 г. в сумме 4000 руб., образовавшаяся в связи с превышением расходов (оплатой пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) над суммой страховых взносов, начисленных за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.

Учет и проводки по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении

Сделайте это в течение 30 рабочих дней с момента поступления денег.

В противном случае финорган перечислит всю сумму в доход бюджета (п.

10, 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина № 226н от 13 декабря 2017 г.).

Не перечисляйте в бюджет дебиторку, если кассовый расход в прошлые годы производили за счет собственных средств. Средства целевой субсидии прошлого года придется вернуть в двух случаях.

1. Если не использовали в 2020 году всю сумму полностью. В этом случае возврат в бюджет остатка субсидии прошлого года, не использованной полностью, оформите проводками: ДЕБЕТ 5 205 83 560 КРЕДИТ 5 303 05 730 — начислена задолженность по возврату в бюджет остатка целевой субсидии; ДЕБЕТ 5 303 05 830 КРЕДИТ 5 201 11 610 — перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии.

Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ).

2. Если ревизоры установили нецелевое использование. Нецелевку по субсидии на иные цели верните в бюджет из средств от платной деятельности (письмо Минфина № 02-07-10/84803 от 15 декабря 2017 г.). В учете отразите: ДЕБЕТ 5 401 10 183 КРЕДИТ 5 303 05 730 — начислена задолженность по возврату в бюджет субсидии, использованной не по целевому назначению; ДЕБЕТ 2 304 06 830 КРЕДИТ 2 201 11 610 — средства нецелевки перечислены в доход бюджета за счет приносящей доход деятельности.

Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ); ДЕБЕТ 5 303 05 830 КРЕДИТ 5 304 06 730 — отражены остатки средств, перечисленные в доход бюджета.

Детализированные статьи КОСГУ 560 и 660, 730 и 830 применяйте в зависимости от типа контрагента. Смотрите, какие коды КОСГУ указывать в 24–26 разрядах счетов бухучета в зависимости от того, с кем рассчитываетесь.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите в двух отчетах.

1. В отчете об исполнении учреждением по строке 591 раздела 3

«Источники финансирования дефицита средств учреждения»

. Эту же сумму укажите и по строке 951 раздела 4

«Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»

с кодом аналитики 510.

Возврат субсидий прошлых лет в доход бюджета покажите по строке 592 «Выбытие денежных средств» со знаком «минус» и строке 720 «Уменьшение остатков средств» со знаком «плюс» по КФО 5. Также эту сумму зафиксируйте в разделе 4 в строке 910 «Возвращено остатков субсидии прошлых лет, всего». 2. В сумму возврата запишите в строке 421 «по возврату дебиторской задолженности прошлых лет» с отрицательным значением.

А возврат остатков субсидий прошлых лет покажите в строке 422 «по возврату остатков субсидий прошлых лет» в положительном значении. Если в текущем году вам вернули дебиторскую задолженность прошлых лет, то вы можете их использовать на текущие нужды при условии, что расходы были проведены за счет:

  1. средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания;
  2. целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя.

Способ отражения возврата дебиторки прошлых лет зависит от того, где учреждение открыло лицевой счет — в финоргане или органе Федерального казначейства.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении 2020 год

Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же КБК, по которым ранее был расход (п.

5.6 Порядка, утв. приказом Министерства управления финансами Самарской области от 13.12.2007 № 12-21/98). Если лицевой счет открыт в органе Федерального казначейства, порядок отражения операций на лицевых счетах утвержден:  для бюджетных учреждений – приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н;  для автономных учреждений – приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 № 15н. Теперь рассмотрим, как органы Федерального казначейства отражают возврат дебиторской задолженности на лицевых счетах.

1. Возврат по госзаданию или платной деятельности Вернули дебиторку текущего финансового года – отразите восстановление кассового расхода по тому же КВР, по которому проводили выплату. 2. Возврат по целевой субсидии или капвложениям Об этом сказано в пунктах 10, 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.12.2017 № 226н. Из рекомендации

«Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Федеральном казначействе (финансовом органе)»

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30 Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это:  предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу;  подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты;  отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал; [О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по возврату денежной суммы, уплаченной за товар ненадлежащего качества] КФО при возврате дебиторской задолженности В 2015 году образовательное учреждение заплатило госпошлину за аккредитацию из средств субсидии на выполнение государственного задания по статье 290 КОСГУ.

В этом году ее частично вернули, так как одно из направлений не прошло аккредитацию. Как отразить эту операцию? Отвечает Никита ИВАНОВ, эксперт по бюджетному учету Возврат суммы госпошлины, уплаченной в прошлом году, отразите как восстановление кассового расхода по тем же КФО и кодам КОСГУ, по которым прошла оплата в 2015 году.

Операцию оформите проводками: – зачислен возврат госпошлины на лицевой счет; Учреждение направило в ФСС заявление о возмещении превышения расходов на оплату листков нетрудоспособности в размере задолженности, которая образовалась по состоянию на 01.11.2017. За период времени до конца 2017 года размер задолженности значительно сократился, поэтому после того, как от ФСС поступила сумма возмещения ранее указанной задолженности, учреждением было принято решение возвратить часть указанных средств. Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС.

Если начисленных страхователем (в данном случае – учреждением) страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным

Отражение в учете поступления на счет АДБ дебиторской задолженности прошлых лет

В учете администратора доходов бюджета возврат дебиторской задолженности прошлых лет, который поступил минуя счет ПБС, отразите проводками: 1. Принято к учету Извещение (ф. 0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.304.04.130 2.

Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет (на основании выписки из лицевого счета) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730 Обоснование Как отразить возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей из-за невыполнения поставщиком обязательств по контракту Переведите задолженность со счета 1.206.00.000 на счет 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат». Если счет администратора учреждению не открыт, об ожидаемом возврате сообщите администратору кассовых поступлений.

Для этого передайте ему Извещение (ф. 0504805). Когда администратор подтвердит, что возврат зачислен на его счет, закройте расчеты на счете 1.209.30.000. Если учреждению открыт счет администратора доходов, закройте расчеты на счете 1.209.30.000, когда поступит задолженность от поставщика.

В бухучете делайте проводки: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета У учреждения не открыт счет администратора доходов В учете казенного учреждения: 1.

Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660 2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (на основании Извещения ф.

0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730 3. Зачислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета (на основании Извещения ф.

0504805 от администратора кассовых поступлений) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.209.30.660 В учете администратора кассовых поступлений: 1. Принято к учету Извещение (ф.

0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.304.04.130 2.

Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет (на основании выписки из лицевого счета) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730 Учреждению открыт лицевой счет администратора доходов 1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660 2.

Зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета) КДБ.1.210.02.130 КРБ.1.209.30.660 ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Такие проводки приведены в пунктах 80, 86, 91, 104, 109, 110 Инструкции № 162н, письме Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-07-10/65575.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

05.06.2020 Вопрос: Бюджетное учреждение спорта в конце 2020 года перечислило контрагенту (коммерческой организации) аванс за услуги связи (подстатья 221 КОСГУ) за декабрь в сумме 5400руб.

по КВФО 4. С 01.01.2020 с этим контрагентом заключили новый договор, прежний договор перестал действовать 31.12.2018. По состоянию на 01.01.2020 по данному контрагенту на счете 420621564 возникла дебиторская задолженность в сумме 5400руб. В январе поступил акт об оказанных услугах связи за декабрь в сумме 5051,72руб.

В феврале 2020 года контрагент перечислил учреждению возврат излишне уплаченного аванса в сумме 348,28руб. Может ли учреждение расходовать эти средства? Надо ли вносить изменения в план ФХД на 2020 год?

Какие бухгалтерские проводки нужно сделать при поступлении на лицевой счет указанной суммы? Как отразить операции в бухгалтерской отчетности? Ответ: Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленные бюджетному учреждению в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых учреждение создано (ч.

17 ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации в соответствии с действующим законодательством у бюджетного учреждения не возникает обязанности по перечислению в доход бюджета сумм восстановленных выплат прошлого года по средствам субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Следовательно, поступившие суммы зачисляются на лицевой счет бюджетного учреждения и используются в зависимости от потребности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности. При этом денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности (возврат излишне уплаченного аванса) за прошлые отчетные периоды, отражаются в плане ФХД, в бухгалтерском учете и отчетности как источник финансирования дефицита средств учреждения.

Таким образом, эти средства не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов (как восстановление кассовых расходов).

Согласно п. 66.4.1 поступления государственным (муниципальным) бюджетным учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510. Поступления средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания следует отражать в плане ФХД в таблице 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» (раздел «Поступления финансовых активов») по строке 310 «Увеличение остатков средств» с указанием кода аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов 510 (п.

8.1 (утверждены ) либо по соответствующей строке формы плана ФХД, утвержденной учредителем. Поступление финансовых активов, всего: 300 Х из них:увеличение остатков средств 310 510 Поскольку в указанном случае дебиторская задолженность является текущей, операции по ее погашению отражаются в учете в порядке, установленном в п. 72 : Дебет счета 4 201 11 510Кредит счета 4 206 21 664 Одновременно отражается информация по увеличению: – забалансового счета 17 с указанием аналитического кода 510;– плановых назначений по источникам финансирования средств учреждения (в объеме изменений, внесенных в план ФХД) на счете 4 507 10 510.

Таким образом, для отражения в бухгалтерском учете возврата дебиторской задолженности в 2020 году будут отражены следующие операции: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислены расходы за оказанные услуги связи за декабрь 4 109 х0 221 4 302 21 734 5 051,72 Зачтен аванс 4 302 21 834 4 206 21 664 5 051,72 Отражена сумма плановых назначений по источникам финансирования средств учреждения (в объеме изменений, внесенных в план ФХД) 4 507 10 510 4 504 10 510 348,28 Отражен возврат дебиторской задолженности прошлых лет 4 201 11 510Забалансовый счет 17 (аналитический код 510) 4 206 21 664 348,28 по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет учреждения отражается в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) с указанием кода аналитики 510: – по строке 591 в графе 5 разд.

3;– по строке 950 в графе 4 разд.

4. Аналогичные разъяснения приведены в , . Сизонова О.,эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Имя друга * Email * Комментарий

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Федеральные учреждения вправе не перечислять дебиторку в доход бюджета, если есть решение учредителя;  бюджетных инвестиций (в форме ЛБО). Это следует из пункта 2 Общих требований, утвержденных приказом Минфина от 28.07.2010 № 82н, статьи 242 Бюджетного кодекса, части 18 статьи 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, части 3.17 статьи 2 Закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ и письма Минфина от 08.10.2012 № 02-13-06/4131.

Если задолженность в бюджет перечисляет контрагент (дебитор), сообщите ему реквизиты. В том числе:  реквизиты счета 40101

«Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»

;  код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления.

Если контрагент вернул долг на лицевой счет учреждения или наличными в кассу, деньги в доход бюджета перечислите самостоятельно. В платежном документе на перечисление в бюджет дебитор или учреждение указывает код доходов бюджета 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Этот код нужно детализировать исходя из того, за счет средств какого бюджета были кассовые выплаты.

Например, если расходы прошли за счет целевых субсидий из федерального бюджета, применяется код 000 1 13 02991 01 0000 130. При этом на месте 1–3-го разрядов кода укажите код главного администратора.

На месте 14–20-го разрядов укажите код подвида доходов.

Об этом сказано в пункте 4.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.1 Когда дебиторку можно использовать в текущем году Учреждение вправе использовать вернувшуюся дебиторку прошлых лет в текущем году, если расходы ранее провели за счет:  средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания;  целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя.

Об этом сказано в частях 17–18 статьи 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, части 3.15 статьи 2 Закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ.

В указанных случаях возврат дебиторской задолженности прошлых лет поступает на счета учреждения. На лицевом счете эти поступления отражают в порядке, установленном Федеральным казначейством или финансовым органом (в зависимости от того, где учреждению открыт лицевой счет). Подтверждает такой вывод в части целевых субсидий Минфин в письме от 08.10.2012 № 02-13-06/4131.

Если учреждение обслуживается в финоргане субъекта РФ (муниципального образования), порядок отражения операций при возврате дебиторки прошлых лет устанавливает соответствующий финансовый орган (ч. 3 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ). Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же КБК, по которым ранее был расход (п.

Комментарии 0