Для чего выставляют счет фактуру на аванс

Для чего выставляют счет фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс: когда выписывается


→ → Актуально на: 4 февраля 2020 г. Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс. Когда выписывать счет-фактуру на аванс?

Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем ().

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (). Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2020 году по сравнению с 2020 годом не изменились. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Авансовая счет фактура

12 ст.

171 НК РФ предоставляет право покупателю, перечислившему продавцу аванс, принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). У покупателя есть право выбора.

Целесообразней воспользоваться правом вычета налога с авансов по тем обязательствам, которые будут исполнены в следующем налоговом периоде (Письмо ФНС России от 15 февраля 2011 г. N Это поможет минимизировать трудозатраты. Кстати, помогает рационализировать работу бухгалтерии и Постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г.

N 10022/08, где сказано, что

«платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, не может быть признан авансовым»

. А если нет авансов, то и первичные документы оформлять не надо. Отметим, что если вы решились воспользоваться своим правом, то по факту реализации принятый прежде к вычету налог придется восстановить в бюджет и принять к вычету налог в целом «по отгрузке».

Однако принять к вычету сумму налога по «предоплате» можно только на основании полученного счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если этого документа нет, то нет и права.

Вот он, порочный круг. Примечание. Существуют два основных заблуждения относительно «авансового» счета-фактуры: этот документ выставляется при условии, что в платежном поручении в назначении платежа указано «Аванс» или «Предоплата»; кроме того, счет-фактура выставляется, если предоплата была в конце месяца.

Незнакомый счет-фактура Вроде бы все знают, что правила оформления счета-фактуры прописаны в ст. 169 НК РФ. Большую часть мы, конечно, черпаем из п.

5.1. Но почему-то к единообразию оформления авансовых счетов-фактур так и не пришли. Напомню, что нарушение требований ст.

169 НК может стать основанием для отказа в вычете. Не стоит забывать, что права аккуратно дописывать необходимые реквизиты, а также исправлять остальные погрешности, помарки и неточности никто у налогоплательщиков не отнимал.

Следует помнить и о том, что если возможно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, то другие неточности основанием для отказа в вычете не являются. Об этом прямо написано в п. 2 ст. 169 НК. Рассмотрим самые обсуждаемые моменты заполнения граф авансового счета-фактуры.

Что писать в графе 1 табличной части?

Обратите внимание, что некоторые бухгалтерские программы выставляют счет-фактуру с автоматическим заполнением данной графы как «Предварительная оплата». Только вот с законодательством это идет вразрез. И боюсь, что фраза «так программа делает» сотрудниками ИФНС не будет воспринята всерьез.

В Письме УФНС России по г. Москве от 7 мая 2009 г. N 16-15/045429 было подчеркнуто, что в данной графе отражается наименование товара или услуг. А слова «Предварительный платеж» и «Аванс» являются ошибками.

Поддержал эту позицию и Минфин России в Письме от 6 марта 2009 г.

N 03-07-15/39.

Когда нужно выписывать счет фактура на аванс

Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение: № графы Содержание 1 Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция 1а Код на вид товара, при выплате аванса не указывается 2 Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым 2а Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается 3 Количество, в авансовом с/ф не прописывается 4 Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс 5 Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса 6 Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается 7 Ставка НДС 8 Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет 9 Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС 10 Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается 10а Наименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается 11 Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9). После таблицы, ниже, документ содержит поле, в котором располагаются подписи с расшифровками и указанием должностей, руководства организации и главного бухгалтера.

При наличии полномочий, вместо указанных лиц, подписи могут поставить другие ответственные лица. Также в данном поле проставляются печати. Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец: При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки. Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж: продавцом как только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж покупателем налоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС Занесение данных в книгу покупок: продавцом после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок заказчиком

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан. Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами.

Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста. Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн. Где и как получить бесплатную юридическую консультацию?

предоставляется на всей территории Российской Федерации.

Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ. Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства.

Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно. Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей.

Консультации юристов можно получить следующими способами:

  • воспользоваться службой онлайн-чата;
  • составить форму обращения в службе обратной связи;
  • выполнить звонок на горячую линию.

Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте. Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах. Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона.

Справки предоставляются гражданам по следующим направлениям:

  1. Решение конфликтов в рамках семейного законодательства. Прекращение брачных отношений и оформление таковых с составлением брачного договора, назначение алиментов, распределение опеки над детьми, а также деление недвижимости.
  2. Споры по ЖК. Чаще всего такие конфликты связаны с отстаиванием интересов в рамках договоров долевого участия, частному строительству и сдаче в эксплуатацию домов. Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит. В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот.
  3. Предоставление консультаций по Трудовому кодексу. Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства. Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся.
  4. Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности. Жилищное строительство и приватизация земли.
  5. Уголовное законодательство. Защита прав потерпевших граждан, предотвращение незаконного ограничения свобод людей. Дополнительно осуществляется представительство людей в судебных заседаниях.
  6. Оформление наследственных правоотношений связано с частыми конфликтами между претендентами на материальные ценности. Бесплатный консультант круглосуточно сможет поддержать заинтересованного гражданина.

Консультация юриста предоставляется бесплатно также по вопросам, связанным с автомобильным правом. Это касается вопросов страхования, приобретения, и регистрации транспортных средств.

Защита от неправомерного изъятия водительских прав, представление интересов в ДТП. Кто может получить юридическую консультацию online? Онлайн-консультации юристов предоставляются всем желающим, независимо от гражданства и знания русского языка.

Справочные данные предоставляются пользователям на русском языке. Почему стоит обратиться к юристам «JurGuru.ru»?

Рекомендации наших юристов и результаты рассмотрения спорных дел всегда находятся на высшем уровне. Об этом свидетельствуют положительные отзывы благодарных клиентов. Преимущества юридической консультации у наших специалистов (онлайн):

  • скорость предоставления ответов;
  • профессиональность специалистов;
  • простота подготовки запроса;
  • бесперебойная работа системы;
  • возможность оформления анонимных обращений.

Кроме того, у пользователей есть возможность воспользоваться не только удаленными вариантами доступа, но также личными консультациями специалистов.

Есть право заказа персональных встреч с юрисконсультами и привлечение их к судебным спорам.

Для чего нужна авансовая счет фактура

Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п.

4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

http://glavkniga.ru/situations/k503261 Табличная часть документа заполняется названием товаров или описание работ (услуг), за которые начислен аванс.

Важно учитывать, что все наименования должны совпадать с теми, которые прописаны в договоре поставки или на оказании соответствующих услуг.

Не запрещено указывать общие названия, например, «промышленные товары» или «сварочные услуги». Образец заполненной счет-фактуры представлен ниже.

Прежде всего, стоит отметить ошибки, которые не влияют на действительность документа и не могут быть основанием для отказа вычета НДС. Ошибки, которые не являются помехой к идентификации плательщиков НДС:

  1. название и цена товаров и услуг.
  2. адреса продавца или покупателя;
  3. ставки по налогу;
  4. суммы НДС;

При отсутствии сведений вместо прочерка можно оставлять поле незаполненным.

Отметки типа

«аванс по договору №1 от 05.07.2016 для ООО «Радуга»

и прочие подобные также допускаются.

Среди недочётов в оформлении встречаются те, которые препятствуют получению возмещения НДС.

Список наиболее распространённых критичных ошибок:

  1. неправильный или неуказанный номер документа;
  2. неправильное заполнение ИНН и КПП;
  3. отсутствие сведений о стране производителе для иностранной продукции.

Многие бухгалтеры, обязанные выставлять счёта-фактуры, привыкли отдавать приоритет фактическому адресу покупателя. На самом деле, главным для идентификации контрагента является юридический адрес.

Закон предусматривает целый перечень правил выписки авансового документа. Немногие знают, что счёт-фактуру можно оформить как собственноручно, так и в печатном виде.

Многие компании, ведущие большое количество отгрузок, часто распечатывают авансовые фактуры с подписью руководства либо проставляют на документах факсимиле с подписями ответственных лиц. Это облегчает и ускоряет документооборот внутри фирмы. Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС.

Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать.

Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк. В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ).

Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются. В этом случае действует следующее правило:

  1. если выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;

Когда выписывается счет-фактура на аванс в 2020 году

2 и 6; реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр.

С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС. Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС.
5; название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7; развернутое название продукции или услуг – графа 1; сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9; сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8. При частичной оплате составление происходит также. В 5 строке отражаются данные каждого платежного документа.

В тех случаях, когда проводилась оплата в безденежной форме – путем бартера или взаимным расчетом, тогда в 5 строке ставится прочерк. Третья и четвертая строка (грузоотправитель и грузополучатель), а также графы с 2 по 6, 10 и 11 – не должны заполняться.

Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень.

Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС. Если предоплата на счет организации-продавца поступила раньше, чем был оформлен договор, то в графе 1 АСФ проставляется общее название продукции, а не конкретизированное.

При обобщенном указании товара, ставка НДС рассчитывается – 18/118, а если оформление происходит по договору, то в зависимости от выбранного способа – 18/118 или 10/110, в прямой зависимости от товарной позиции. Лица, уполномоченные производить контроль и составление документов и их оборот, могут делать пометки на счет-фактурах, если это целесообразно – в таких случаях они не будут признаны недействительными. АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи.

ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации.

Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.

Документы для скачивания (бесплатно) Общие сведения об особенностях заполнения АСФ:

    Формирование единого реестра номеров СФ. В случае поступления аванса на счет фирмы-продавца, то НДС начисляется по максимально возможной ставке, а в поле наименование товара указывается его общее название. В документе можно делать дополнительные, актуальные примечания. Утверждение АСФ проводится главой компании и главным бухгалтером.

При оформлении в графе 1 указывается полное наименование товара, оно в обязательном порядке должно совпадать с выписанной спецификацией. Если предоплата производится по товарам с разной налоговой ставкой, то их нужно выделить в счете на разных позициях или в таком случае выписывается документ с общим названием товара, в котором обозначается максимальная ставка по НДС.

Даже если поставки будут совершаться в разные даты, данные в АСФ не нужно разделять по разным позициям. Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то

Справочник Бухгалтера

Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей.

Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г.

по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33. Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке.

И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Счет — фактура выставляется на каждый аванс. Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе.

Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

ПЛЮСЫ Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки.

Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

МИНУСЫ Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж. Еще советы. При получении аванса важно помнить об интересах покупателей Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»: – Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ.

В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету.

Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде.

Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками.

Тем более что письма носят частный разъяснительный характер.

И не хотелось бы сложных судебных разбирательств.

Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как

«регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса»

. Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»:

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г.

№ Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.
Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке.

И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя.

Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса. ПЛЮСЫ Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость. МИНУСЫ Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж.

Еще советы.При получении аванса важно помнить об интересах покупателей Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»: – Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п.

1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога. Во — вторых, надо думать и о своих покупателях.

Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты.

И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету.

Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно. Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде.

Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер.

И не хотелось бы сложных судебных разбирательств.

Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как

«регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса»

.Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»: – Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2020 годах

Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137. Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте. Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  1. момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  2. полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства. Из этого правила есть исключения.

В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст.

154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

  1. налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
  2. период изготовления товаров более 6 месяцев;
  3. товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  4. товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации.

Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ). Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п.

2 приложения 5 к постановлению № 1137). О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в от КонсультантПлюс. О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой .

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  1. сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  2. данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  3. дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);

Авансовая счет фактура

Однако до сих пор, как говорится, воз и ныне там. Впрочем, применять на практике «авансовый» вычет НДС данный факт покупателю не мешает.

Рассмотрим порядок отражения обязательных реквизитов в строках счета-фактуры. Прежде всего отметим те строки, которые заполняются в привычном порядке, то есть аналогично правилам, предусмотренным для оформления подобных документов на отгрузку. К таковым относятся строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б.

Иными словами, информация о продавце и покупателе, их адресе местонахождения, а также ИНН и КПП отражается в общем порядке.

Не вызовет много вопросов и порядок заполнения граф 7 «Налоговая ставка», 8 «Сумма налога», 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав — всего с учетом налога. В данном случае просто необходимо помнить, что НДС с предоплаты исчисляется расчетным путем (пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК), соответственно, и ставка указывается расчетная (18/118, 10/110).

В качестве же стоимости товаров указывается сумма полученного аванса с учетом налога (пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК). Сложность может представлять лишь ситуация, когда аванс перечислен под разные товары, облагаемые НДС по различным ставкам, и нельзя определить, какая часть предоплаты к какому виду продукции относится. Как поясняют специалисты Минфина, в этом случае ко всей сумме аванса следует применять ставку 18/118.

Не составит проблемы заполнение граф 2 — 6 и 10 — 11 счета-фактуры.

Дело в том, что при оформлении такового на предоплату в данных графах попросту ставятся прочерки. Аналогичным образом прочеркиваются и строки 3, 4.

Ведь поскольку отгрузки еще не было, то нет данных и о грузоотправителе с грузополучателем.Обратите внимание!Авансовые счета-фактуры не выставляются, если предоплата поступила под товары, которые в силу тех или иных причин не облагаются НДС или к которым применяется «нулевая» ставка налога.

Что касается строки 1, то в данном случае просто следует продумать порядок нумерации счетов-фактур с учетом требования о ее хронологическом характере. Например, для удобства можно использовать буквенный код и к номерам всех авансовых счетов-фактур добавить букву «А». Дата документа должна «попадать» в пять календарных дней с момента получения продавцом предоплаты.

В связи с этим не стоит пытаться уместить в счет-фактуру сразу несколько «авансов», если товар был оплачен в несколько заходов. Ведь скорее всего по какому-либо из них срок на выставление счета-фактуры все же будет нарушен.

Особое внимание стоит уделить такому реквизиту, как номер платежно-расчетного документа.

Очевидно, что если он не будет заполнен, то о вычете покупателю можно и не мечтать, поскольку счет-фактура выставляется как раз таки по причине поступления аванса. При этом ошибок в указании реквизитов «платежки», конечно, лучше избежать.

Вместе с тем есть весьма интересное судебное решение, когда оплошность в указании номера «платежки» не была признана ошибкой, автоматически лишающей права на вычет. Так, судьям ФАС Северо-Кавказского округа довелось рассмотреть дело N А53-13963/2009,

«Авансовый» счет-фактура. Есть разъяснения

– зачтен ранее полученный аванс;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»– 3432,20 руб.

– принят к вычету НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты. А как быть, если в течение этих пяти дней товар контрагенту отгружен?

В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 специалисты главного финансового ведомства дали следующие разъяснения. В рассматриваемом случае нет необходимости выписывать счет-фактуру на аванс.

Его не нужно выписывать и в том случае, если предоплата получена в счет предстоящих поставок товаров, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом.ПОЛУЧЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЕМПолучив от продавца счет-фактуру, покупатель вправе принять «входной» НДС по нему к вычету из бюджета в текущем налоговом периоде (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Правда, при этом должны выполняться следующие условия: — продавец выставил счет-фактуру на сумму полученной предоплаты; — организация имеет платежные документы, фактически подтверждающие перечисление предоплаты; — между покупателем и продавцом заключен договор, предусматривающий перечисление предоплаты.Если договор не предусматривает перечисление предоплатыПродавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты.

Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), продавец обязан составить счет-фактуру и предъявить его покупателю. Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п.

1, 3 ). А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС. После получения счета-фактуры по уже отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам) покупатель принимает НДС к вычету из бюджета. В этом же налоговом периоде принятый к вычету НДС по предоплате следует восстановить (подп.

3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом. Покупатель в книге покупок отражает счет-фактуру от продавца по предоплате. После получения от продавца счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производится запись в книге покупок и одновременно счет-фактура по предоплате заносится в книгу продаж.

ПРИМЕР 2Продолжим пример 1. Но рассмотрим ситуацию с точки зрения турагента.

Итак, турагент на основании условия договора перечисляет 50-процентный аванс туроператору. После получения от туроператора счета-фактуры производится запись в книге покупок, а в бухучете делаются следующие проводки: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51– 22 500 руб. – перечислена предоплата туроператору; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»– 3432,21 руб.

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. , п. 9 ст. НК РФ). Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности.

Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018. Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п.

5.1 ст. НК РФ):

  1. наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.
  2. порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина );
  3. дата составления счета-фактуры;

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  1. по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  2. по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ).

    Если цена определена в иностранной валюте (у.

    е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС ).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа. В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре. Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина . Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п.

4 ст. НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п.

Комментарии 0